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注冊稅務師：服務業(yè)——代理業(yè)
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注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華：服務業(yè)——代理業(yè)
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于《稅法一》第四章“服務業(yè)——代理業(yè)”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 代理業(yè)：納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地——這些不是建筑業(yè)嗎？請問這里提到的和建筑業(yè)有什么區(qū)別？ 答疑老師回復： 納稅人受托進行建筑物拆除，平整土地，并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為，取得的全部款項中包括兩筆收入，一筆是因進行建筑物拆除，平整土地而取得的，按建筑業(yè)納稅；一筆是因從事代理行為，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費而取得的，按服務業(yè)－代理業(yè)納稅。 舉例：受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為取得取得全部收入105萬元，代委托方支付拆遷補償費80萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務取得收入125萬元。 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 應納服務業(yè)營業(yè)稅＝（105-80）×5%＝1.25（萬元） 應納建筑業(yè)營業(yè)稅＝125×3%＝3.75（萬元） |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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