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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：房產(chǎn)投資交稅
【試題內(nèi)容】
某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2013年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，共擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元；2013年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。
A、102400
B、118400
C、92800
D、78400
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。
該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12＝7.84（萬(wàn)元）＝78400（元）
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第五章“房產(chǎn)投資交稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12是30%用于對(duì)外投資之前1-6月應(yīng)納的房產(chǎn)稅，而對(duì)以房產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，也就是30%部分本企業(yè)在7-12月不繳納房產(chǎn)稅。 這個(gè)書(shū)上沒(méi)說(shuō)是被投資方交房產(chǎn)稅，投資這塊分兩種情況，一種分紅，一種固定收入，這兩種情況分別是哪方交稅？請(qǐng)老師說(shuō)一下。 答疑老師回復(fù)： 投資這塊地，如果是分紅，應(yīng)為被投資方按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果是固定收入，應(yīng)為投資方按照租金收入繳納房產(chǎn)稅。 |
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