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注冊稅務(wù)師：所得稅匯算清繳
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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：所得稅匯算清繳
【試題內(nèi)容】
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
【正確答案】D
【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。調(diào)整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）。
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第八章“所得稅匯算清繳”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 企業(yè)安置的殘疾人與企業(yè)都簽訂了一年以上的合同，但是有以下幾種情況不知道殘疾人的工資可不可以加計(jì)扣除。 一是殘疾人當(dāng)年3月份的時(shí)候到企業(yè)工作，工作時(shí)間不足12個(gè)月，這種情況該殘疾人的工資可加計(jì)扣除嗎？ 二是企業(yè)當(dāng)年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個(gè)月的工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，這種情況該殘疾人的工資可以按照實(shí)際發(fā)放的工資進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？ 三是殘疾人的工資部分月份達(dá)到了當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，部分月份沒有達(dá)到，但是當(dāng)年工資合計(jì)金額除以12個(gè)月，這樣平均每個(gè)月的工資達(dá)到了當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，這樣的工資允許加計(jì)扣除嗎？ 請老師一一回答能否加計(jì)扣除，并提供相關(guān)文號，謝謝！ 答疑老師回復(fù)： 一是殘疾人當(dāng)年3月份的時(shí)候到企業(yè)工作，工作時(shí)間不足12個(gè)月，這種情況該殘疾人的工資可加計(jì)扣除嗎？ 答復(fù)：是的，可以的。 二是企業(yè)當(dāng)年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個(gè)月的工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，這種情況該殘疾人的工資可以按照實(shí)際發(fā)放的工資進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？ 答復(fù)：低于最低工資的月份不可以加計(jì)扣除。 三是殘疾人的工資部分月份達(dá)到了當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，部分月份沒有達(dá)到，但是當(dāng)年工資合計(jì)金額除以12個(gè)月，這樣平均每個(gè)月的工資達(dá)到了當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，這樣的工資允許加計(jì)扣除嗎？ 答復(fù)：不可以平均計(jì)算的。 您可以參照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知財(cái)稅【2009】70號。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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