注稅考試《稅收相關(guān)法律》知識(shí)點(diǎn)：涉稅犯罪概述（09.06）

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　　知識(shí)點(diǎn)、涉稅犯罪概述

涉稅犯罪是學(xué)理上的概念，是對(duì)與稅收有關(guān)的犯罪行為的通稱。

按犯罪主體可劃分為以下兩類：

（1）由納稅人、扣繳義務(wù)人等實(shí)施的危害稅收征管罪；

（2）由征稅人員等國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員實(shí)施的瀆職罪。

一、危害稅收征管罪

（一）危害稅收征管罪的特征

1.犯罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收征管制度；

2.犯罪在客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為；

3.犯罪的主體是一般主體和特殊主體都能構(gòu)成，既包括單位，也包括個(gè)人；

4.犯罪在主觀方面只能由故意構(gòu)成，過(guò)失不構(gòu)成本罪。

（二）危害稅收征管罪的種類

危害稅收征管罪規(guī)定的罪名都是涉稅犯罪，包括：逃稅罪，抗稅罪，逃避追繳欠稅罪，騙取出口退稅罪，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪，非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪，虛開(kāi)發(fā)票罪，持有偽造的發(fā)票罪。

二、瀆職罪

（一）瀆職罪的概念和特征

瀆職罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，妨害國(guó)家機(jī)關(guān)的正?；顒?dòng)，致使國(guó)家和人民利益遭受重大損失的一類犯罪的總稱。本類犯罪有如下構(gòu)成特征：

1.侵犯的客體是國(guó)家機(jī)關(guān)的正?；顒?dòng)；

2.犯罪在客觀方面上表現(xiàn)為濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的行為。在表現(xiàn)形式上，既可以是作為，也可以是不作為，但都必須與職務(wù)活動(dòng)或公務(wù)活動(dòng)相聯(lián)系；

3.犯罪的主體為特殊主體，即只能是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員。但也有例外。

4.犯罪在主觀方面既可能是故意，也可能是過(guò)失。

（二）瀆職罪的種類

涉稅瀆職罪主要包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，違法提供出口退稅憑證罪四種罪名。