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為了方便備戰(zhàn)2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員,正保會計網(wǎng)校將學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理,希望對廣大考生有所幫助。祝大家夢想成真!
財務(wù)報表分析的方法,主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。
(一)趨勢分析法
含義
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趨勢分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比,確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的一種方法。
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分析方式
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具體運(yùn)用有三種方式:重要財務(wù)指標(biāo)的比較、財務(wù)報表的比較、財務(wù)報表項目構(gòu)成的比較。
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優(yōu)點(diǎn)
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簡便、直觀
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注意
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(1)用于對比的不同時期(或不同企業(yè))的指標(biāo),在計算口徑上必須一致。
(2)剔除偶發(fā)性項目的影響,使用分析的數(shù)據(jù)反映正常的經(jīng)營狀況。
(3)運(yùn)用例外原則,重點(diǎn)分析某項有顯著變動的指標(biāo),研究其變動原因,以采取對策,趨利避害。
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(二)比率分析法
含義
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是通過計算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析方法?!?/font>
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類型
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構(gòu)成比率
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構(gòu)成比率=某個組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值*100%,又稱結(jié)構(gòu)比率,反映了部分與總體的關(guān)系。如:企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的百分比(即資產(chǎn)構(gòu)成比率)
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效率比率
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效率比率=所得/所費(fèi)*100%,反映了投入與產(chǎn)出關(guān)系。如:將利潤項目與營業(yè)成本、營業(yè)收入、資本金等項目加以對比,可計算出成本利潤率、營業(yè)凈利率和資本金利潤率等利潤率指標(biāo)。
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相關(guān)比率
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相關(guān)比率=某一指標(biāo)/另一相關(guān)指標(biāo)*100%,反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系,分子與分母是相關(guān)而有不同的項目加以對比。如:資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率
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優(yōu)點(diǎn)
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計算簡便,計算結(jié)果比較容易判斷;不僅可以在不同規(guī)模企業(yè)間比較,而且也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)行比較。
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注意
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(1)對比項目的相關(guān)性;
(2)對比口徑的一致性。
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(三)因素分析法
含義
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是依據(jù)財務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)影響程度的一種方法。
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具體分析方法
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連環(huán)替代法
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設(shè)某一分析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素相乘得到,
報告期(實(shí)際)指標(biāo)R1=A1×B1×C1
基期(計劃)指標(biāo)R0=A0×B0×C0
在測定各因素變動對指標(biāo)R的影響程度時可按順序進(jìn)行:
基期(計劃)指標(biāo)R0=A0×B0×C0 (1)
第一次替代 A1×B0×C0 (2)
第二次替代 A1×B1×C0 (3)
第三次替代 R1=A1×B1×C1 (4)
?。?)-(1)→A變動對R的影響
?。?)-(2)→B變動對R的影響
(4)-(3)→C變動對R的影響
把各因素變動綜合起來,總影響:△R=R1-R0
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差額分析法
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用下面公式直接計算各因素變動對R的影響:
(A1-A0)×B0×C0 → A變動對R的影響
A1×(B1-B0)×C0 →B變動對R的影響
A1×B1×(C1-C0)→C變動對R的影響
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注意
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差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,兩種方法得出來的結(jié)論是一致的。
采用時,就注意以下問題:
(1) 因素分解的關(guān)聯(lián)性
(2) 因素替代的順序性
(3) 順序替代的連環(huán)性
(4) 計算結(jié)果的假定性
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