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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每天學(xué)一點(diǎn)：清算所得的審核要點(diǎn)
【每天學(xué)一點(diǎn)】：清算所得的審核要點(diǎn)
稅法二中的“清算所得的審核要點(diǎn)”不知道大家掌握的怎么樣，今天且聽網(wǎng)校學(xué)員葉子給大家說(shuō)道說(shuō)道~
1.清算所得。
企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。
企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。清算企業(yè)就清算所得繳納企業(yè)所得稅。
2.清算企業(yè)向所有者分配剩余資產(chǎn)。
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
清算企業(yè)的股東從清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.清算所得的計(jì)算。
清算所得用公式表述如下：清算所得＝資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＋債務(wù)清償損益－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)－可彌補(bǔ)以前年度虧損。
可以向企業(yè)所有者分配的剩余財(cái)產(chǎn)＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)－職工的工資－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用－法定補(bǔ)償金－清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務(wù)。
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