注稅《稅務代理實務》知識點：注冊稅務師概述（10.08）

　　知識點：注冊稅務師概述

　　一、注冊稅務師的概念

注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。

注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所，個人不可以獨立執(zhí)業(yè)。

稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

二、注冊稅務師的服務范圍

注冊稅務師的服務范圍主要是兩方面：一是涉稅服務（涉稅服務業(yè)務包括稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型）；二是涉稅鑒證（包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）

（一）涉稅服務主要有：

1.代辦稅務登記

2.辦理納稅、退稅和減免稅申報

3.建賬記賬

4.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

5.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

6.代為制作涉稅文書

7.開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務

（二）注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括：

1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

2.企業(yè)稅前彌補虧損和財產損失的鑒證

3.土地增值稅清算的鑒證

4.國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務

注意：稅務機關規(guī)定必須由納稅人，扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代辦（例如“購買增值稅專用發(fā)票”）。

【例題·多選題】注冊稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅鑒證業(yè)務的有：

A.出具企業(yè)稅匯算清繳鑒證報告

B.代為制作涉稅文書

C.出具企業(yè)財產損失鑒證報告

D.進行稅收籌劃

E.出具土地增值稅清算的鑒證報告

【正確答案】ACE

三、注冊稅務師行業(yè)的特點

（五）執(zhí)業(yè)內容的確定性。除稅務機關依法委托其代理外，注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。

（六）稅收法律責任的不轉嫁性。注冊稅務師從事的稅務代理活動是一項民事活動，代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔（假如少繳了稅款，不管是誰的責任，補稅的義務由納稅人或者扣繳義務人去承擔，不會轉給稅務代理人）。

法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任。若注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

四、注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則

（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

五、稅務代理的含義

稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

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