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知識(shí)點(diǎn):涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程
三、業(yè)務(wù)實(shí)施
注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種途徑,了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況,了解約定事項(xiàng)的會(huì)計(jì)、稅收資料情況及主要特點(diǎn)。
1.服務(wù)實(shí)施
(1)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù),應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)公開(kāi)的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定,結(jié)合委托項(xiàng)目的具體情況,作出相應(yīng)的講解、解答或策劃方案。
(2)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)服務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷;對(duì)所提供資料信息的真實(shí)性、完整性產(chǎn)生懷疑時(shí),應(yīng)要求其予以補(bǔ)正,并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选?/font>
從事稅務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù),應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法和稅法關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿、憑證管理的規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定。
(3)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅代理類(lèi)服務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的法律關(guān)系,遵循相應(yīng)的行為規(guī)范。沒(méi)有特別規(guī)范的,參照民事代理的原則執(zhí)行。
注冊(cè)稅務(wù)師代理委托人,向稅務(wù)機(jī)關(guān)主張權(quán)利或履行義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)遵循法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的具體要求。
(4)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行其他涉稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的項(xiàng)目類(lèi)型,確定相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)。從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理服務(wù)的,可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的指引。
2.業(yè)務(wù)記錄
注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿,保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性,以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo):
(一)通過(guò)對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)過(guò)程的適當(dāng)記錄,作為最終作出報(bào)告的基礎(chǔ)性資料;
(二)通過(guò)對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理,證明其符合注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;
(三)通過(guò)對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載,為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。
涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的,可以同時(shí)采用其他形式。
涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過(guò)程中,通過(guò)記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成,并由實(shí)施的人員簽名。
涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情況除外:
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;
(二)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;
(三)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。
【例題。單選題】以下情形不得提供工作底稿(?。?/font>
A.經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意
B.其他事務(wù)所到本所學(xué)習(xí)交流
C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;
D.公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的
【正確答案】B
以上是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)您有所幫助。2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題,祝您備考順利!
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