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注冊稅務師《稅法二》知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費
知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
條件：專門機構(gòu)制作；實際付費并取得發(fā)票；通過媒體傳播。
?。?）基數(shù)確認：營業(yè)收入的內(nèi)容
（2）扣除方式：本期扣不完的遞延到以后年度
?。?）特殊的扣除比例：化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒精制造）30%；煙草行業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得稅前扣除。
?。?）特殊階段發(fā)生的：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【例題】某企業(yè)2013年“銷售費用”中列支廣告費360萬元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可以扣除的廣告費余額為100萬元，本年實現(xiàn)的營業(yè)收入是2 500萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬元。本年廣告費納稅調(diào)整金額是（?。┤f元。
A.0
B.調(diào)增40
C.調(diào)減60
D.調(diào)減100
【正確答案】C
【答案解析】本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝（2 500＋300）×15%＝420（萬元）
本期可以扣除以前年度的廣告費60萬元。
以上是《稅法二》相關知識點，希望對您有所幫助。2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年CTA考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意為大家整理了注稅考試各科目練習題，祝您備考順利！
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