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注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：增值稅一般納稅人認定登記
知識點：增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人認定登記管理規(guī)程
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
年應稅銷售額：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
2.一般納稅人資格認定的管理機關
一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）國稅局或同級別的稅務分局?？h級以上國家稅務機關在《增值稅一般納稅人申請認定表》上簽署審核意見。
3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準
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工業(yè)企業(yè) |
年應稅銷售額50萬 |
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商業(yè)企業(yè) |
年應稅銷售額80萬 |
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營改增企業(yè) |
年應稅銷售額500萬 |
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除個體工商戶以外的其他個人 |
不認定為一般納稅人 |
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非企業(yè)性單位、不經(jīng)營發(fā)生應稅行為的企業(yè) |
可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 |
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年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！?/p> |
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4.認定時間規(guī)定
納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后40個工作日內(nèi)進行。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。
5.未及時認定的責任
?。?）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經(jīng)申請，稅務機關可批準不認定為一般納稅人。
（2）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點
針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務管理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。
以上是注冊稅務師《稅務代理實務》的相關知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習題，祝您備考順利！
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