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注稅考試《稅法一》知識點(diǎn)：混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/11/25 14:08:32　字體：大 小

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

經(jīng)營行為 分類和特點(diǎn) 稅務(wù)處理原則

兼營
　　		 納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目 要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?yīng)的稅率計(jì)算納稅；對劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅；對劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目
應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

經(jīng)營行為　
分類和特點(diǎn)
稅務(wù)處理原則

混合銷售
　　
概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

特點(diǎn)：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系
　　		 基本規(guī)定：按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅

特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

（2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

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