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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第四章 營業(yè)稅
知識點五、營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
?。ㄒ唬┤~計稅
營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等）。
?。ǘ┎铑~（余額）計稅：列舉項目
?。ㄈ┖硕ㄓ嫸愐罁?jù)
計稅依據(jù)核定方法：
對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額：
1.按納稅人最近時期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價格核定。
2.按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。
3.按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
?。ㄋ模┢渌?guī)定
1.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業(yè)額。
3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
?。ㄎ澹┒愵~扣減
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可從當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵免負擔(dān)的增值稅。
1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。
2.扣稅方法：①憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額；②按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價款÷（1＋17%）×17%
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第四章預(yù)習(xí)知識點匯總
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