注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題一

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　　一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（?。?/p>

A.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入

B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

C.租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入

D.非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

2.某境內(nèi)上市公司2012年初實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，針對(duì)服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為2014年6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是（?。?/p>

A.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除

B.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為2014年的工資薪金扣除

C.上市公司等待期內(nèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的成本費(fèi)用，所得稅上是允許扣除的

D.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃施行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

3.2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為（?。┤f元。

A.300

B.250

C.280

D.220

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

可以扣除的開辦費(fèi)＝300－50＋50×60%＝280（萬元）

4.A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.80

B.120

C.100

D.850

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元）

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100（萬元）

5.某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬元），撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.0

B.7.75

C.5

D.35.50

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為200×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2.5%＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。

6.某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元。，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（　）萬元。

A.3000

B.3044.5

C.7000

D.6003

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)與稅法對(duì)此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（萬元）。包裝物出租收入也是銷售（營業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬元），實(shí)際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。

7.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是（　）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額

B.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用

C.從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額；企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

8.某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊(cè)資金2000萬元，合同規(guī)定注冊(cè)資金應(yīng)一次到位，但是成立當(dāng)日注冊(cè)資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（?。┤f元。

A.25.5

B.8.5

C.33.5

D.25

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2012年不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（萬元）

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是（　）。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】A

【答案解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

10.下列對(duì)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表述正確的是（?。?/p>

A.以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn)

B.首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在購房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】D

【答案解析】采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

11.2012年10月，在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得境內(nèi)某公司股息紅利30萬元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)財(cái)產(chǎn)收入100萬元（該財(cái)產(chǎn)的凈值60萬元），該公司就以上業(yè)務(wù)應(yīng)該代扣代繳企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.17.5

B.13

C.7

D.26

【正確答案】C

【答案解析】該公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=（30+100-60）×10%=7（萬元）

12.2012年某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元；收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（?。┤f元。

A.90

B.44.4

C.44.9

D.45.4

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為90萬元，所以稅前可以扣除44.4萬元。

13.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年按規(guī)定項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料，因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后（?。┤諆?nèi)提供同期資料。

A.15

B.30

C.20

D.10

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

14.下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（?。?。

A.上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

B.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

C.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

【正確答案】B

【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是（?。?。

A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按70%計(jì)入收入總額

B.對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

C.從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅

D.對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)B，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，免征收企業(yè)所得稅。

16.下列所得中，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（　）。

A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)

B.雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得所得

D.非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B和C按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

17.張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為5000元，張某取得年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為（?。┰?。

A.5202.27

B.5164.25

C.5686.46

D.6428.16

【正確答案】A

【答案解析】60000÷12＝5000（元），對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.

應(yīng)納稅所得額＝（60000－555×60%）÷（1－20%×60%）＝67803.41（元）

67803.41÷12＝5650.28（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.

應(yīng)納稅額＝67803.41×20%－555＝13005.68（元）

張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額＝13005.68－13005.68×60%＝5202.27（元）

18.2011年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股（按價(jià)格1元購買）的配額，2012年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場價(jià)格每股6.4元。10月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（?。┰?。

A.3600

B.4500

C.6500

D.4640

【正確答案】D

【答案解析】2011年3月1日不計(jì)稅。

2012年9月1日，應(yīng)納稅所得額＝10000×（6.4－1）＝54000元，適用稅率按照54000/12＝4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105.

應(yīng)納稅額＝（4500×10%－105）×12＝4140（元）

2012年10月1日，獲得5000元股利，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時(shí)間為1個(gè)月到1年的暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）

2012年11月30日，轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。

19.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的是（　）。

A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

B.個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除

C.個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算扣除

D.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得，與其生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，不允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得，按利息、股息、紅利所得單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅，不與生產(chǎn)經(jīng)營所得合并征稅。

20.王某為北京某建筑公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，從2012年6月1日開始，到當(dāng)年7月31日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向王某支付了報(bào)酬85000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個(gè)人所得稅為（　）元。

A.19496.26

B.20294.12

C.23496.26

D.29705.88

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]

=[（85000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]=91764.71（元）

建筑公司應(yīng)代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88（元）

21.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?/p>

A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅

B.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋，以其房地產(chǎn)合同贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

22.2012年12月，王某當(dāng)月工資為5400元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的10%，于12月31日計(jì)入了王某的個(gè)人賬戶，王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?/p>

A.170

B.85

C.139

D.101.2

【正確答案】D

【答案解析】工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5400－3500）×10%-105＝85（元）

企業(yè)年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝5400×10%×3%＝16.2（元）

合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=85+16.2=101.2（元）

23.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列不適用附加減除費(fèi)用的是（?。?。

A.華僑和港、澳、臺(tái)同胞

B.在我國的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員

C.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員

【正確答案】B

【答案解析】在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用為3500元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。在我國外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。

24.某外籍專家在境外某機(jī)構(gòu)工作，2012年2月5日來華進(jìn)行工作指導(dǎo)，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位支付工資折合人民幣45000元，4月13日離開中國，則2012年4月份該外籍專家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（　）元。

A.1439.06

B.1665

C.1318.05

D.1513.02

【正確答案】A

【答案解析】該外籍個(gè)人境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。該外籍專家4月份合計(jì)應(yīng)納稅額＝[（15000＋45000－4800）×35%－5505]×15000÷60000×12.5÷30＝1439.06（元）

25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是（?。?/p>

A.年所得12萬元以上的

B.在兩處取得工資薪金所得的

C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

D.從中國境外取得所得的

【正確答案】C

【答案解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：（1）年所得12萬元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

26.某高級(jí)工程師2012年11月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國取得股息收入14000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元。從B國發(fā)表論文取得所得30000元，已納個(gè)人所得稅2800元。該工程師11月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（?。┰?/p>

A.0

B.528

C.560

D.580

【正確答案】C

【答案解析】納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。特許權(quán)費(fèi)收入的抵免限額＝20000×（1－20%）×20%＝3200；股息收入抵免限額＝14000×20%＝2800，則在A國取得的所得的抵免限額為：3200＋2800＝6000（元），該工程師在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅＝3000＋3000＝6000，所以就A國取得的所得，不需要在我國境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅；稿酬所得抵免限額＝30000×（1-20%）×20%×（1－30%）＝3360，3360>2800，需補(bǔ)稅。該工程師當(dāng)月在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額＝3360-2800=560（元）。

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（?。?。

A.個(gè)人取得勞動(dòng)分紅

B.個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得

C.個(gè)人將文字作品手稿原件拍賣所得

D.個(gè)人因參加企業(yè)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應(yīng)按“工資薪金”所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

28.2012年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購房發(fā)票上所載日期是2009年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

【正確答案】B

【答案解析】計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2012年也算一年。

扣除項(xiàng)目=300×（1+5%×4）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%=371.25（萬元）

增值額=500-371.25=128.75（萬元）

增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%

應(yīng)繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）

29.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后（?。┤諆?nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。

A.15

B.10

C.7

D.20

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。

30.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（　）。

A.對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)

B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

D.對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅

【正確答案】A

【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

31.某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。該廠共應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【正確答案】D

【答案解析】該廠共應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋1000×0.05‰）×10000＝7500（元）。

32.某市一商貿(mào)企業(yè)2012年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（　）萬元。

A.30.72

B.32.16

C.42.16

D.19.2

【正確答案】A

【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（萬元），2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1－20%）×1.2%=30.72（萬元）

33.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（?。?。

A.房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。

34.某個(gè)體工商戶2013年4月12日購小轎車1輛并取得購置發(fā)票，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2013年應(yīng)繳納車船稅（　）元。

A.0

B.320

C.360

D.480

【正確答案】C

【答案解析】納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

應(yīng)繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）

35.某交通運(yùn)輸企業(yè)2013年擁有整備質(zhì)量10.3噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8.7噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（?。┰?。

A.8700

B.8460

C.9550

D.9470

【正確答案】D

【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10.5×20×20＋500×10＋3×9×20×50%＝9470（元）

36.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。（契稅稅率3%）

A.0

B.6

C.18

D.24

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

37.下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。?。

A.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

B.國有土地使用權(quán)贈(zèng)與

C.以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的

D.按市場價(jià)格進(jìn)行房屋交換

【正確答案】B

【答案解析】契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)B.

38.某省為了向農(nóng)村居民提供生活用水，2012年1月投資建設(shè)一供水工程運(yùn)營管理單位，2013年初正式開始運(yùn)營，該單位占用土地200000平方米，房產(chǎn)原值20000萬元。2013年全年供水量為20億萬立方米，其中向農(nóng)村居民年供水量為16億萬立方米，該供水運(yùn)營單位所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。2013年該單位應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)（?。┤f元。

A.58.6

B.49.6

C.46.6

D.106.4

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)其向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝20×4×（20－16）÷20＝16（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝20000×（1－30%）×1.2%×（20－16）÷20＝33.6（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)＝16＋33.6＝49.6（萬元）

39.在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為（?。?。

A.由納稅人向現(xiàn)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

C.由納稅人向任一土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

【正確答案】B

【答案解析】納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

40.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前（?。┠陜?nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。

A.1

B.2

C.3

D.4

【正確答案】C

【答案解析】占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

二、多項(xiàng)選擇題

41.企業(yè)所得稅是對(duì)所得征稅，有所得者繳納，無所得者不繳納。就其計(jì)稅原理而言，所得稅的作用包括（　）。

A.促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力

B.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

C.為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金

D.公平稅負(fù)、量能負(fù)擔(dān)

E.增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，不屬于企業(yè)所得稅的作用。

42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有（?。?。

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】ACDE

【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

43.境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，符合相應(yīng)條件不征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)該向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料（?。?。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議

B.境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明

C.境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系

D.境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況

E.境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在境外繳納稅款的情況說明

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，不屬于應(yīng)提供的資料。

44.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有（?。?。

A.非營利組織從事營利活動(dòng)取得的收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益

E.財(cái)政補(bǔ)貼收入

【正確答案】BCD

【答案解析】非營利組織從事營利活動(dòng)取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；有專項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。

45.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（?。?。

A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用一下年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年

B.企業(yè)籌辦期不得計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益年度

C.虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，應(yīng)先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅款

D.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

E.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補(bǔ)

【正確答案】ABCD

【答案解析】一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)。

46.下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有（?。?。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的

B.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的

D.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的

E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

【正確答案】AB

【答案解析】保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

（2）人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（　）。

A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用

D.企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【正確答案】ABC

【答案解析】未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。

48.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（　）。

A.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%

B.對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)

D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

E.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】CDE

【答案解析】經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

49.企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告，預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有（?。?。

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

C.企業(yè)近3年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料

D.安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃

E.是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（1）相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

（2）企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

（3）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；

（4）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

（5）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

（6）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競爭環(huán)境；

（7）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

（8）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財(cái)務(wù)方面的信息；

（9）是否涉及雙重征稅等問題；

（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

50.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（?。?。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【正確答案】DE

【答案解析】下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（3）改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

51.2012年12月，某單位購置一批商品房銷售給職工，陳某以50萬元的價(jià)格購買的其中一套，單位原購置價(jià)格為56萬元，陳某每月工資5000元。對(duì)上述業(yè)務(wù)處理正確的有（?。?。

A.陳某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅11490元

B.低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按其他所得繳納個(gè)人所得稅

D.低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

E..陳某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12000元

【正確答案】AD

【答案解析】低于購置成本購買住房的差價(jià)，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。60000÷12=5000（元），使用稅率20%，速算扣除555.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445（元）

工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元），合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11445+45=11490（元）

52.關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（　）。

A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

53.下列關(guān)于限售股個(gè)稅計(jì)算陳述，正確的有（?。?/p>

A.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收

C.證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月20日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款，依法履行納稅義務(wù)

【正確答案】ABDE

【答案解析】證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

54.在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有（　）。

A.投資者領(lǐng)取的工資

B.從業(yè)人員工資支出

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

E.計(jì)提的準(zhǔn)備金支出

【正確答案】ACE

【答案解析】從業(yè)人員的工資支出和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅前扣除。

55.根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有關(guān)規(guī)定正確的有（?。?/p>

A.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對(duì)所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.參照同一企業(yè)其他股東以往年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓收入

E.參照相同或類似條件下同行業(yè)上年度平均股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D和E不符合題目的要求。

56.下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（　）。

A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.固定資產(chǎn)單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的購置費(fèi)，準(zhǔn)予一次扣除

E.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，可以全額扣除。選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰.選項(xiàng)D，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予一次扣除。

57.根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的情形包括（?。?。

A.納稅人依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿

B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人經(jīng)營多業(yè)，沒有單獨(dú)核算收入的

E.納稅人自行計(jì)算的所得出現(xiàn)虧損

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C屬于核定征稅的范圍。

58.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可以計(jì)入加計(jì)20%扣除范圍的有（　）。

A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.開發(fā)的間接費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅

D.占用耕地繳納的耕地占用稅

E.計(jì)入開發(fā)成本的利息費(fèi)用

【正確答案】ABD

【答案解析】計(jì)入開發(fā)成本的土地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、開發(fā)的間接費(fèi)用、占用耕地繳納的耕地占用稅可以加計(jì)扣除。

59.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（?。?。

A.同一宗土地有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，是否予以分?jǐn)?，分?jǐn)偸欠窈侠?、合?guī)，具體金額的計(jì)算是否正確

B.是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形

C.前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形

D.拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆遷合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)是否一一對(duì)應(yīng)

E.是否將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C和E屬于審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

60.下列應(yīng)稅憑證免征印花稅的有（　）。

A.國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

B.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房房源簽訂的購房合同

C.無息、貼息貸款合同

D.房產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立用于生活居住的租房合同

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證

【正確答案】ABCD

【答案解析】出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證按購銷合同征收印花稅。

61.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（?。?。

A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款

B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款

C.納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.按期匯總繳納印花稅，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”；D選項(xiàng)不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”的。

62.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（?。?。

A.事業(yè)單位經(jīng)營用房產(chǎn)

B.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

C.個(gè)人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.宗教寺廟宗教人員生活用的房產(chǎn)

E.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B和D免征房產(chǎn)稅。

63.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有（?。?。

A.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅

E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

【正確答案】CE

【答案解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。

64.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（?。?/p>

A.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船稅額的50%計(jì)算車船稅

B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

C.電車免征車船稅

D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予以計(jì)算

E.在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車和船舶也是車船稅的征稅范圍

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，電車不免征車船稅。選項(xiàng)D，車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算。

65.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列屬于法定減免車船稅的有（?。?。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.軍隊(duì)武警部隊(duì)專用的車船

C.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船

D.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶

E.機(jī)場、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船

【正確答案】AB

【答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船、按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶、機(jī)場、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船均屬于特定減免，不屬于法定減免。

66.下列項(xiàng)目免征契稅的有（?。?/p>

A.以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金

D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

E.對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分

【正確答案】BE

【答案解析】以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征。

67.根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（?。?/p>

A.買房翻新建房，不征契稅

B.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

C.契稅的征稅對(duì)象不包括地下建筑

D.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

E.買房拆料應(yīng)照章征收契稅

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A、C都是要繳納契稅的。

68.下列土地應(yīng)計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?/p>

A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地

C.集體企業(yè)的養(yǎng)殖場的辦公用地

D.外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉庫用地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地可免稅。

69.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有（?。?/p>

A.在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點(diǎn)由省級(jí)人民政府確定

B.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定

D.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50%

E.經(jīng)濟(jì)適用房用地免征土地使用稅

【正確答案】BCE

【答案解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

70.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（?。?。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

E.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)降低，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

【正確答案】AC

【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，所以選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，所以選項(xiàng)D不正確。

三、計(jì)算題

71.某市一娛樂公司，2012年度經(jīng)營情況如下：

（1）全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬元。

（2）全年從境內(nèi)被投資公司分回股息收入20萬元（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率15%）；購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元。

（3）全年發(fā)生成本250萬元、銷售費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元）。

（4）年初經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，期限l0個(gè)月，支付利息8萬元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）

（5）2012年度實(shí)發(fā)工資總額216萬元（包括支付給殘疾人工資20萬元）；并按實(shí)發(fā)工資總額計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，取得了合法的收據(jù)；實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)30.24萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。

（6）發(fā)生意外事故原材料損失16萬元（含轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），當(dāng)年取得保險(xiǎn)公司賠償款8萬元。

已知：歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%，臺(tái)球管和保齡球館的營業(yè)稅稅率為5%。工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)入（3）中的成本費(fèi)用。

要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：

1）公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（?。┤f元。

A.200.2

B.220.8

C.248.4

D.253

【正確答案】A

【答案解析】歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（630+200）×20%=166（萬元）；臺(tái)球館和保齡球館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=320×5%=16（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加=（166+16）×（7%+3%）=18.2（萬元）；應(yīng)繳納營業(yè)稅城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=166+16+18.2=200.2（萬元）

2）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用（?。┤f元。

A.9.75

B.10.75

C.10.85

D.13.85

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)年取得營業(yè)收入=630+200+320=1150（萬元），計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1150×0.5%=5.75（萬元），招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.75萬元。

稅法允許扣除的利息費(fèi)用=100×6%÷12×10=5（萬元）

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和利息費(fèi)用合計(jì)=5.75+5=10.75（萬元）

3）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（　）萬元。（考慮加計(jì)扣除）

A.257.92

B.259.6

C.269.2

D.275.96

【正確答案】D

【答案解析】職工福利費(fèi)扣除限額=216×14%=30.24（萬元），實(shí)際發(fā)生了30.24萬元，不需要調(diào)整。

職工培訓(xùn)費(fèi)扣除限額=216×2.5%=5.4（萬元），實(shí)際發(fā)生了6萬元，只能按限額扣除。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=216×2%=4.32（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，只能按限額扣除。

支付給殘疾人的工資可以加計(jì)100%扣除。

稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)和工資合計(jì)=216+20+30.24+5.4+4.32=275.96（萬元）

4）2012年度娛樂公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A.69.65

B.72.29

C.94.33

D.78.03

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[1150＋15－250－120－（200－20＋5.75）－5－18.72－200.2－（16－8）]×25%=94.33（萬元）

72.某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)信息如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。

（2）9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。

（3）2012年年初企業(yè)自用的房產(chǎn)原值為5000萬元，該公司從2012年3月1日起將一棟原值為1000萬元的自用房產(chǎn)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個(gè)月。

（4）期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用500萬元（其中廣告費(fèi)200萬元）、管理費(fèi)用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

（注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地增值稅時(shí)其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

1）2012年該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)是（?。┤f元。

A.2.9

B.52

C.52.9

D.54.9

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（5000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×2+10×10×12%＝52（萬元）

應(yīng)繳納的印花稅＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（萬元）

合計(jì)＝52＋2.9＝54.9（萬元）

2）2012年計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)（　）萬元。

A.1680

B.1780

C.2080

D.2180

【正確答案】D

【答案解析】地價(jià)款＝400（萬元）

開發(fā)成本＝1600（萬元）

開發(fā)費(fèi)用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（萬元）

地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)＝400＋1600＋180＝2180（萬元）

3）2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.931.6

B.940.4

C.971.4

D.991.6

【正確答案】B

【答案解析】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（萬元）

增值額＝5600－2888＝2712（萬元）

增值率＝2712÷2888×100%＝93.91%

土地增值稅＝2712×40%－2888×5%＝940.4（萬元）

4）2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.297.8

B.262.8

C.263.8

D.253.8

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)＝（5600×5%＋10×10×5%）×（1＋7%＋3%）＝313.5（萬元）

廣告費(fèi)扣除限額＝（5600＋10×10）×15%＝855（萬元）大于實(shí)際發(fā)生額200萬元，據(jù)實(shí)扣除200萬元。

扣除項(xiàng)目金額共計(jì)＝400＋1600＋500＋620＋80＋54.9＋313.5＋940.4＝4508.8（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（5600＋10×10－4508.8）×25%＝297.8（萬元）

四、綜合分析題

73.王某自2012年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。2013年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2012年?duì)I業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為2012年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。

（2）在費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元（屬于合理范圍），當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù)。

（3）當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。

（4）2012年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。（按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%）

（5）2012年12月份因管理不善發(fā)生火災(zāi)，損失一批庫存原材料，其賬面金額為100000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。

（6）另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。

已知：材料適用增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。假設(shè)發(fā)生的工資屬于合理的范圍內(nèi)。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：

1）在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前扣除的工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)（　）元。

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

【正確答案】B

【答案解析】工資允許按實(shí)際支付的數(shù)額在稅前扣除；

職工福利費(fèi)扣除限額＝300000×14%＝42000（元），實(shí)際支出職工福利費(fèi)50000元，所以只允許扣除42000元；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300000×2%＝6000（元），實(shí)際支付7000元，所以只允許扣除6000元；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300000×2.5%＝7500（元），實(shí)際支付7000元，所以允許按7000元扣除；

允許稅前扣除的工資總額和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為：300000＋42000＋6000＋7000＝355000（元），實(shí)際支付300000＋50000＋7000＋7000＝364000（元），調(diào)增9000元。

2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)招待所未代扣代繳員工工資個(gè)人所得稅的做法，正確的處理方法有（?。?。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)向員工追繳個(gè)人所得稅稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)向招待所追繳個(gè)人所得稅稅款

C.招待所代為負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅稅款

D.對(duì)招待所處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款

【正確答案】AD

【答案解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，同時(shí)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

3）在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)（?。┰?/p>

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【正確答案】A

【答案解析】營業(yè)收入總額為2000000＋300000＋100000＝2400000（元）。

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元，60000×60%＝36000（元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝2400000×0.5%＝12000（元），所以只允許扣除12000元，需調(diào)增60000－12000＝48000元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝2400000×15%＝360000（元）>實(shí)際發(fā)生數(shù)250000（元），所以廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可據(jù)實(shí)在稅前扣除。

火災(zāi)中損失的原材料，按賬面成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除獲得的保險(xiǎn)賠款后的凈額在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的損失金額＝100000＋100000×17%－80000＝37000（元）。

被消防部門處罰的10000元罰款不得在稅前扣除。

所以，當(dāng)年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)＝12000＋250000＋37000＝299000（元）。

4）2012年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┰?。

A.115565.9

B.121612.5

C.109288.3

D.109862.5

【正確答案】D

【答案解析】將購置固定資產(chǎn)費(fèi)用通過管理費(fèi)用中一次扣除，不符合規(guī)定，根據(jù)稅法規(guī)定當(dāng)年可扣除折舊為：60000×（1－5%）/（5×12）×9＝8550（元），所以調(diào)減管理費(fèi)用60000－8550＝51450（元）。

招待所企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝－10000＋300000＋100000－（300000＋100000）×5%×（1＋7%＋3%）＋9000＋51450＋48000－37000＝439450（元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝439450×25%＝109862.5（元）。

5）2012年王某承包經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為（?。┰?。

A.80050

B.36350

C.80587.5

D.59550

【正確答案】C

【答案解析】2012年招待所的稅后會(huì)計(jì)利潤＝2000000＋400000－400000×5%×（1＋7%＋3%）－1200000－110000－（700000－51450）－37000－10000－109862.5＝262587.5（元）

根據(jù)承包協(xié)議，王某得到的承包收入為262587.5－200000＝62587.5（元）；

2012年王某可以扣除的費(fèi)用＝3500×12＝42000（元）

王某當(dāng)年承包所得應(yīng)納稅所得額＝62587.5＋5000×12－42000＝80587.5（元）。

6）2012年王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

A.20942.4

B.13972.5

C.19426.25

D.12406.2

【正確答案】C

【答案解析】王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。

王某承包經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝80587.5×30%－9750＝14426.25（元）

股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×50%×20%＝5000（元）

2012年王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝14426.25＋5000＝19426.25（元）。

74.某市一企業(yè)，經(jīng)營項(xiàng)目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2010年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2012年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益45萬，扣除項(xiàng)目金額2820萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額125萬元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。

（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2012年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。

（3）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；賬面價(jià)值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占60%），獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。

（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元：從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國債利息收入5萬元。

（5）實(shí)際支付工資總額300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。

（6）2012年1月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，經(jīng)過安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。

（7）銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬元、增值稅額1.7萬元，材料成本為6萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中。

（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

1）2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)（　）萬元（考慮加計(jì)扣除因素）。

A.107.05

B.114.05

C.126.50

D.130.05

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：（2700＋200＋100＋10）×5‰＝15.05（萬元），30×60%＝18（萬元），納稅調(diào)整＝30－15.05＝14.95（萬元）。

利息費(fèi)用＝200×6%×7/12＝7（萬元），納稅調(diào)整＝12－7＝5（萬元）

支付母公司的管理費(fèi)用不得稅前扣除，新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除50%。

可以扣除的“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)＝100－14.95－10＋40×50%＋40－5＝130.05（萬元）

2）2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤（　）萬元。

A.121.62

B.173.42

C.142.98

D.148.2

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)3調(diào)減會(huì)計(jì)利潤＝40×60%×17%＝4.08（萬元）

業(yè)務(wù)6調(diào)增會(huì)計(jì)利潤＝20－20×（1－10%）÷10÷12×10＝18.5（萬元）

（企業(yè)應(yīng)當(dāng)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月計(jì)提折舊，2月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，3月計(jì)提折舊。）

業(yè)務(wù)7調(diào)增會(huì)計(jì)利潤＝10-6=4（萬元）

業(yè)務(wù)8調(diào)增會(huì)計(jì)利潤＝100－70＝30（萬元）

會(huì)計(jì)利潤＝125－4.08＋18.5＋4＋30＝173.42（萬元）

3）2012年度該企業(yè)稅前可以扣除的“營業(yè)外支出”是（?。┤f元。

A.40

B.44.08

C.34.08

D.38.28

【正確答案】C

【答案解析】捐贈(zèng)支出扣除限額＝173.42×12%＝20.81（萬元），對(duì)外捐贈(zèng)20萬，沒有超過限額。直接向某校的捐贈(zèng)不得稅前扣除。

可以稅前扣的營業(yè)外支出=20+40+4.08-30=34.08（萬元）

4）工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)（?。┤f元。

A.－27

B.－20

C.22.5

D.23

【正確答案】D

【答案解析】福利費(fèi)扣除限額＝300×14%＝42（萬元），納稅調(diào)整＝45－42＝3（萬元）。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6（萬元），據(jù)實(shí)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)＝300×2.5%＝7.5（萬元），據(jù)實(shí)扣除。

支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

合計(jì)納稅調(diào)整＝3＋20＝23（萬元）

5）2012年度該企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)所得稅額（?。┤f元。

A.1.88

B.6.82

C.7.63

D.9.63

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝30÷（1－20%）×（25%－20%）＝1.88（萬元）；

6）2012年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅合計(jì)（?。┤f元。

A.1.88

B.8.97

C.10.46

D.11.60

【正確答案】A

【答案解析】從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，凡在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定內(nèi)的港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目，第一年至第三年免稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

境內(nèi)所得是免稅的，那么，該企業(yè)實(shí)際繳納的就是從境外取得投資收益應(yīng)補(bǔ)稅額1.88萬元。

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