2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：會計分錄

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　　綜合題

要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄并計算當期應納流轉稅稅額。計算結果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。

資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2001年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實際價格核算，流轉稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應交稅費—應交增值稅”賬戶借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）6月8日，購進生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗收入庫，貨款未支付。

（2）6月13日，將6月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于6月25日收回，企業(yè)準備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。

（3）6月15日，從中國境內某國有機械制造廠購入摩托車剎車管檢測設備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調試完畢，已于6月25日交付使用。

（4）6月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機床，從威海市運往煙臺市廠家進行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得運輸公司開具的貨物運輸發(fā)票一張，注明運費300元，裝卸費120元，款項均已通過銀行存款支付。

（5）6月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退，尚未申請退還消費稅。

（6）6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場代銷，當期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售數(shù)量，每輛支付商場代銷手續(xù)費100元。6月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費后的金額通過銀行轉賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。

（7）6月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價70000元。

（8）6月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購進的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。另有2011年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關認證不符，相應稅金8500元已于本年4月份抵扣。稅務機關要求該外商投資企業(yè)在本月調賬并于6月30日前補繳稅款入庫。（不考慮滯納金、罰款）

（9）6月26日，銷售三輪摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。

（10）6月28日，生產(chǎn)領用上月購進的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價格5000元。生產(chǎn)領用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車。

（11）6月30日，企業(yè)作出了相關流轉稅金的會計分錄，并進行結轉。同日將取得的需要認證的抵扣憑證向稅務機關申請認證，且均通過了認證。

（本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業(yè)會計處理執(zhí)行新會計準則，不考慮城建稅和教育費附加）

　　　　

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