注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：銀行存款

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第八章　流動(dòng)資產(chǎn)（一）

　　知識(shí)點(diǎn)二、銀行存款

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算方式種類

　　1.銀行匯票

　　2.銀行本票

　　3.商業(yè)匯票

　　3.1商業(yè)承兌匯票

　　3.2銀行承兌匯票

　　4.支票

　　5.匯兌

　　6.委托收款

　　7.托收承付

　?。ǘ┿y行開(kāi)戶規(guī)定

　　銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶，相關(guān)規(guī)定如下：

　　1.基本存款戶：①工資、獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶；②具有“四個(gè)一”規(guī)定，即一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；③不能多家銀行開(kāi)立。

　　2.一般存款戶：①是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機(jī)構(gòu)賬戶；②可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；③可多家銀行開(kāi)立，但同一家銀行不能多處開(kāi)立。

　　3.臨時(shí)存款戶：①臨時(shí)經(jīng)營(yíng)開(kāi)立；②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。

　　4.專用存款戶：特定用途開(kāi)立。

　?。ㄈ┿y行存款損失核算

　　對(duì)于因金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無(wú)法收回的銀行存款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　?。ㄋ模┿y行存款的對(duì)賬

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　【要點(diǎn)提示】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的會(huì)計(jì)處理是關(guān)鍵考點(diǎn)。   

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