注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

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第十四章　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險與質(zhì)量控制

　　知識點二、稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

　　一、質(zhì)量控制制度的要素（熟悉）

　　稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　1.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

　　2.職業(yè)道德規(guī)范；

　　3.業(yè)務(wù)承接與保持；

　　4.人力資源管理；

　　5.執(zhí)業(yè)規(guī)范；

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿；

　　7.質(zhì)量控制與監(jiān)督；

　　8.記錄與歸檔。

　　二、質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（了解）

　　稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　三、職業(yè)道德規(guī)范（了解）

　　職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　379頁：稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　四、業(yè)務(wù)承接與保持（了解）

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系：

　?。?）沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信；

　?。?）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；

　?。?）執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　當(dāng)出現(xiàn)違背第（1）項至第（3）項的情形，而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。

　　五、人力資源管理

　　了解

　　六、執(zhí)業(yè)規(guī)范（熟悉）

　　（一）業(yè)務(wù)工作委派

　　2.項目負(fù)責(zé)人

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負(fù)責(zé)人。

　　（二）咨詢與意見分歧

　　2.分歧

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以解決項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。

　　只有分歧問題得以解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。

　　（三）項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　稅務(wù)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　5.項目質(zhì)量控制應(yīng)避免情形

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：

　?。?）由項目負(fù)責(zé)人挑選；

　?。?）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；

　?。?）代替項目組進(jìn)行決策；

　?。?）存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　七、業(yè)務(wù)工作底稿

　　（一）工作底稿的分類（掌握）

　?。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹坪蛷?fù)核

　　工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

　?。ㄈ┕ぷ鞯赘鍣n案管理（熟悉）

　　1.歸檔期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。

　　3.保密要求

　　未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

　　（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

　　（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

　?。?）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

　　6.保存期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自出具鑒證業(yè)務(wù)報告之日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

　　7.檔案所有權(quán)

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　八、質(zhì)量控制與監(jiān)督（了解）

　?。ㄋ模┲芷谛詸z查

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。

　?。ㄎ澹┵|(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正

　　稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施。

　　九、記錄與歸檔（了解）

　　（一）記錄內(nèi)容

　　在確定記錄的方式和內(nèi)容時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和分支機構(gòu)數(shù)量；

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)人員和分支機構(gòu)的權(quán)限；

　　3.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度。

　?。ǘw檔要求

　　稅務(wù)師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)。

　　本章總結(jié)