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2015年CTA考試《稅法一》第三章練習(xí)題答案

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/07/17 11:07:48 字體:

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。

第三章 營業(yè)稅改征增值稅

  答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。

2、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,提供的交通運輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;選項C,單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù),適用增值稅零稅率;選項D,提供有形動產(chǎn)租賃,稅率為17%。

3、

【正確答案】D

【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

4、

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)

5、

【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

6、

【正確答案】A

【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù),不征收增值稅。

7、

【正確答案】C

【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證。

8、

【正確答案】D

【答案解析】國際運輸服務(wù),是指:(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

9、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

10、

【正確答案】A

【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

11、

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù),使用貨運專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的,不得使用貨運專票。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BE

【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù),不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項C,根據(jù)規(guī)定,單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),屬于非營業(yè)活動,不屬于應(yīng)稅服務(wù),因此選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

5、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D,接受的旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:

(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。

(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。

(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。

7、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C,原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證;選項D,原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),用于非增值稅應(yīng)稅項目,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E,不適用免征增值稅的政策。

9、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策。

10、

【正確答案】CE

【答案解析】選項C,納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后,如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件的,應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票;選項E,貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

11、

【正確答案】AB

【答案解析】選項A,營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;選項B,向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票

三、計算題

1、

<1>、【正確答案】B

<2>、【正確答案】D

<3>、【正確答案】B

<4>、【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)(1):

乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅

=210×17%=35.7(萬元)

甲企業(yè)銷售貨物運費的進(jìn)項稅

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)

甲企業(yè)銷售貨物銷項稅

=210×17%=35.70(萬元)

丙企業(yè)運費收入繳納的增值稅

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)

業(yè)務(wù)(2):

乙企業(yè)銷項稅

=(152.1+5)÷(1+17%)×17%

=22.83(萬元)

乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅

=3×5%=0.15(萬元)

業(yè)務(wù)(3):

乙企業(yè)銷項稅=2.72(萬元)

甲企業(yè)進(jìn)項稅=2.72(萬元)

甲企業(yè)銷項稅

=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)

業(yè)務(wù)(4):

甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅

=(20×13%+3×11%)×(1-10%)

=2.64(萬元)

甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅

=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)

丙企業(yè)運輸收入應(yīng)納增值稅=3×11%=0.33(萬元)

業(yè)務(wù)(5):

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷1.04×4%×50%

=0.54(萬元)

業(yè)務(wù)(6):

乙企業(yè)投資的銷項稅

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)

甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)

業(yè)務(wù)(7):

丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%

=13.96(萬元)

業(yè)務(wù)(8):

丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬元)

進(jìn)口增值稅=56×(1+10%)×17%

=10.47(萬元)

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅

=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54

=23.16(萬元)

乙企業(yè)應(yīng)納增值稅

=(22.83+2.72+13.60)-35.70

=3.45(萬元)

丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)

丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元)

四、綜合題

1、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】B

<3>、【正確答案】D

<4>、【正確答案】D

<5>、【正確答案】B

<6>、【正確答案】AC

【答案解析】業(yè)務(wù)(1):該企業(yè)提供的貨物運輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲保管勞務(wù)均屬于“營改增”應(yīng)稅范圍,其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷項稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)

業(yè)務(wù)(2):將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸,向其支付價款,并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。

銷項稅=135×11%=14.85(萬元)

進(jìn)項稅=45×11%=4.95(萬元)

業(yè)務(wù)(3):將自有車輛出租,屬于有形動產(chǎn)租賃,屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項目,適用17%的稅率征收增值稅。

銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

業(yè)務(wù)(4):遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運輸業(yè)—水路運輸服務(wù)”,營改增后適用11%的增值稅稅率;遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈱儆?ldquo;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”,營改增后適用17%的增值稅稅率。

銷項稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)

業(yè)務(wù)(5):出售委托他人承建的員工宿舍樓,以取得的銷售收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務(wù)(6):出售外購的辦公樓,以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

業(yè)務(wù)(7):進(jìn)項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

應(yīng)納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)

10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05=8.26(萬元)

10月份應(yīng)納營業(yè)稅合計=80+30=110(萬元)

10月份應(yīng)納城建稅和教育費附加合計=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬元) 

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