2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章練習(xí)題

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第四章 消費(fèi)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)

C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。

A、3.9

B、4.5

C、5.18

D、5.78

3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

4、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（ ）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（消費(fèi)稅稅率為5%，以上售價(jià)均為不含稅價(jià)）

A、30

B、35

C、40

D、0

6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。

A、5675

B、5125

C、6125

D、6360

7、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（ ）。

A、由受托方代收代繳

B、由委托方在受托方所在地繳納

C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

8、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是（ ）。

A、游艇

B、高爾夫球

C、高檔手表

D、小汽車

9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅

B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅

C、自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅

D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅

10、下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（ ）。

A、電動(dòng)汽車

B、高爾夫車

C、中輕型商務(wù)客車

D、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

11、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是（ ）。

A、石腦油

B、啤酒

C、糧食白酒

D、黃酒

12、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（ ）。

A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。

A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的

B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

2、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

E、批發(fā)糧食白酒的單位

3、下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利

C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品

D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車

E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾

D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

5、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法中，表述正確的有（ ）。

A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人

6、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅

E、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙

7、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有（ ）。

A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅

B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

8、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。

A、卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

E、將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)

9、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（ ）。

A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品

E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

三、計(jì)算題

1、某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。

（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。

（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。（化妝品成本利潤率為5%）

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問題。

<1>、2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）萬元。

A、8.40

B、12.58

C、12.60

D、12.00

<2>、2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（ ）萬元。

A、13.80

B、14.00

C、14.40

D、14.60

<3>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A、13.85

B、13.99

C、14.86

D、14.76

<4>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A、25.20

B、31.23

C、59.40

D、60.03

2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品；

（2）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬元，其中職工浴室使用5%；

（3）將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護(hù)膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；

（4 ）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價(jià)款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場(chǎng)批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬元，銷售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；

(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場(chǎng)推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺(tái)、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬元。

（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

<1>、進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為（ ）萬元。

A、19.94

B、24.58

C、30.68

D、28.67

<2>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）萬元。

A、32.51

B、33.66

C、34.22

D、36.46

<3>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（ ）萬元。

A、17.34

B、9.95

C、11.41

D、12.28

<4>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。

A、68.26

B、57.57

C、62.26

D、73.26

四、綜合題

1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；

（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；

（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；

（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；

（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；

（7）將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；

（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30%；

（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；

（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5%的折扣；

（11）期初增值稅留抵54000元。

（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)）：

<1>、本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。

A、1091457.6

B、1090145.7

C、1490357.8

D、1090357.9

<2>、本期代收代繳消費(fèi)稅為（ ）元。

A、16842.11

B、17542.12

C、16875.13

D、16472.14

<3>、假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)為（ ）元。

A、14788.52

B、17485.62

C、17948.72

D、15748.82

<4>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（ ）元。

A、1548352.68

B、1548415.68

C、1485914.68

D、1648915.45

<5>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。

A、730962.81

B、730967.81

C、734268.81

D、712969.81

<6>、下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是（ ）。

A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅

B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅

C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子

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