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2021年稅務師《稅法一》練習題：出口退稅
本題選自2021年劉丹老師編著的《稅法一應試指南》，小編這里對答案進行了細化，方便2021年稅務師各位考生進行理解。
【習題】某自營出口生產企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征收率為13%，退稅率為10%。2021年3月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本期進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅額為（）萬元。
A.17.59 B.14.70 C.12.11 D.13.33
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定，即本題計劃分配率=30%
當期免稅購進原材料價格=當期進口料件出口貨物離岸價格*外匯人民幣折合率*計劃分配率=210*30%=63（萬元）
①當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格*（出口貨物適用率-出口貨物退稅率）=63*（13%-10%）=1.89萬元
②當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣匯率*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=210*（13%-10%）-1.89=4.41萬元
③當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）=100*13%-（26-4.41）-9=-17.59(萬元）
（2）當期免抵退稅額的計算
①當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率=210*30%*10%=6.3（萬元）
②當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額=210*10%-6.3=14.7（萬元）
（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算
由于|期末留底稅額|＞當期免抵退稅額，即|-17.59|＞14.7
當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.7（萬元）
當期免抵退額=0
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