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2021年稅務師《稅法二》練習題：居民個人綜合所得
本題選自楊軍老師《稅法二》應試指南中居民個人綜合所得的練習題，小編這里將內(nèi)容進行了整合，想要更清楚的掌握對應知識點內(nèi)容，可以花時間來練習一下。
【練習題1】楊某2015年入職，2019年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，計算前3個月各月應預扣預繳稅額和全年預扣預繳稅額。
附：個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）
| 級數(shù) | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過36000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
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【解析】
1月份：（30000－5000－4500－2000）×3%＝555（元）；
2月份：（30000×2－5000×2－4500×2－2000×2）×10%－2520－555＝625（元）；
3月份：（30000×3－5000×3－4500×3－2000×3）×10%－2520－555－625＝1850（元）；
全年累計預扣預繳稅額＝（30000×12－5000×12－4500×12－2000×12）×20%－16920＝27480（元）
【練習題2】接上例，楊某2019年收入情況如下，全年工資薪金收入36萬元，“三險一金”等專項扣除為4500元/月，全年享受專項附加扣除共計2.4萬元，全年取得勞務報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元。不考慮其他因素，請計算楊某匯算清繳多退少補的個人所得稅稅額。
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【解析】
（1）全年收入額＝36＋3×（1－20%）＋2×（1－20%）×70%＝39.52（萬元）
（2）全年減除費用6萬元，專項扣除＝0.45×12＝5.4（萬元）專項附加扣除＝2.4（萬元）
扣除項合計＝6＋5.4＋2.4＝13.8（萬元）
（3）應納稅所得額＝39.52－13.8＝25.72（萬元）
（4）全年應納個人所得稅額＝257200×20%－16920＝34520（元）
（5）匯算清繳應補交稅額＝34520－27480－5200－2240＝－400（元）
所以匯算清繳時應該退稅400元。
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