2018年稅收政策大事記

 1、財政部 稅務總局 關于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知 財稅〔2018〕123號

　一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。
　　將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

　將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%。

　二、取消豆粕出口退稅。

　三、除本通知第一、二條所涉產(chǎn)品外，其余出口產(chǎn)品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

2、國家稅務總局 關于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關工作的通知  稅總發(fā)〔2018〕153號

　（一）自查自糾
　　從2018年10月10日起，各地稅務機關通知本地區(qū)的影視制作公司、經(jīng)紀公司、演藝公司、明星工作室等企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。凡在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的影視企業(yè)及從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款。

（二）督促糾正
　　從2019年1月至2月底，稅務機關根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關納稅人進一步自我糾正，并加強咨詢輔導工作。對經(jīng)稅務機關提醒后自我糾正的納稅人，可依法從輕或減輕行政處罰；對違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰。

3、財政部 稅務總局 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知  財稅〔2018〕99號

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4、財政部 稅務總局  關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知  財稅〔2018〕98號

一、關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題

對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

二、關于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題

（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。

（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額。

5、財政部 稅務總局  金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知  財稅〔2018〕91號

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　
      6、國家稅務總局 關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告   國家稅務總局公告2018年第40號

本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
　　1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；
　　2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
　?。ǘ┖硕☉愃寐收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
　?。ㄈ┖硕☉{所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
　?。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
　?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
　

7、財政部 稅務總局 關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知  財稅〔2018〕77號

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

8、財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部 關于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知  財稅〔2018〕74號

    一、對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

　二、對新能源車船，免征車船稅。。

9、國家稅務總局 關于稅務機構(gòu)改革有關事項的公告 國家稅務總局公告2018年第32號

    一、新稅務機構(gòu)掛牌后啟用新的行政、業(yè)務印章，以新機構(gòu)名稱開展工作。

　二、新稅務機構(gòu)掛牌后，原國稅、地稅機關稅費征管的職責和工作由繼續(xù)行使其職權的新機構(gòu)承繼，尚未辦結(jié)的事項由繼續(xù)行使其職權的新機構(gòu)辦理，已作出的行政決定、出具的執(zhí)法文書、簽訂的各類協(xié)議繼續(xù)有效。

　三、原國稅、地稅機關承擔的稅費征收、行政許可、減免退稅、稅務檢查、行政處罰、投訴舉報、爭議處理、信息公開等事項，在新的規(guī)定發(fā)布施行前，暫按原規(guī)定辦理。　

　四、納稅人在綜合性辦稅服務廳、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)可統(tǒng)一辦理原國稅、地稅業(yè)務，實行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366納稅服務熱線不再區(qū)分國稅、地稅業(yè)務。

    五、納稅人、扣繳義務人按規(guī)定需要向原國稅、地稅機關分別報送資料的，相同資料只需提供一套；按規(guī)定需要在原國稅、地稅機關分別辦理的事項，同一事項只需申請一次。
　　

10、國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告  國家稅務總局公告2018年第26號

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。
       二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。

11、財政部 稅務總局 關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知  財稅〔2018〕33號

為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準有關事項通知如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

12、財政部 稅務總局 關于調(diào)整增值稅稅率的通知  財稅〔2018〕32號

　為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關政策通知如下：

　一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 

　二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

　三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

　四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%?！　?/p>

13、財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部  關于環(huán)境保護稅有關問題的通知  財稅〔2018〕23號

　一、關于應稅大氣污染物和水污染物排放量的監(jiān)測計算問題

　二、關于應稅水污染物污染當量數(shù)的計算問題

　三、關于應稅固體廢物排放量計算和納稅申報問題

　四、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題