2020中國(guó)稅法論壇暨第九屆中國(guó)稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇在京舉辦

2020中國(guó)稅法論壇暨第九屆中國(guó)稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇在京舉辦

2020年10月18日，由中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)共同主辦，中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心、北京華稅律師事務(wù)所、華稅稅務(wù)師事務(wù)所、信永中和（北京）稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)合承辦的“2020中國(guó)稅法論壇暨第九屆中國(guó)稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇”在北京友誼賓館聚賢廳隆重舉行。本屆論壇以“減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)創(chuàng)新”為主題，共收到來(lái)自全國(guó)各地的律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅局、企業(yè)、高校等各界代表的600多人踴躍報(bào)名。根據(jù)目前北京市疫情防控工作部署要求，本次論壇采取線上直播為主、現(xiàn)場(chǎng)參會(huì)為輔的方式舉行，經(jīng)主承辦方審核，最終確認(rèn)80多人現(xiàn)場(chǎng)參會(huì)，另有24000余名社會(huì)各界人士在線觀看了視頻直播。

在開幕式上，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)張樹學(xué)，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)教授劉劍文，中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)部主任李柔，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、教授施正文出席開幕式并先后發(fā)表致辭。中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)主任、華稅律師事務(wù)所主任劉天永主持了開幕式。

張樹學(xué)在致辭中指出，作為全國(guó)涉稅服務(wù)行業(yè)的年度盛會(huì)，中國(guó)稅法論壇的社會(huì)關(guān)注度和影響力不斷擴(kuò)大，在引領(lǐng)涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)稅務(wù)師與律師等涉稅從業(yè)人員交流合作方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。他強(qiáng)調(diào)，2020年以來(lái)，為了應(yīng)對(duì)新冠疫情帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，按照統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的要求，我國(guó)實(shí)施更加積極有為的積極財(cái)政政策，加大減稅降費(fèi)力度；扎實(shí)推進(jìn)“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ鳎ν瓿扇杲?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)。作為涉稅服務(wù)的重要專業(yè)力量和新的社會(huì)階層人士，稅務(wù)師應(yīng)自覺(jué)融入和服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略。稅務(wù)師作為征納雙方的橋梁紐帶，一方面要幫助支持稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)好稅收規(guī)則，另一方面要維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能、落實(shí)減稅降費(fèi)等方面發(fā)揮更大作用。為此，他提出，一是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在綜合服務(wù)能力、專業(yè)服務(wù)水平、高端人才培養(yǎng)、新型業(yè)務(wù)拓展和業(yè)務(wù)交流方面進(jìn)一步提升；二是創(chuàng)新涉稅專業(yè)服務(wù)，準(zhǔn)確理解和適用稅法，發(fā)揮好征納雙方的橋梁作用；三是加強(qiáng)與律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員的交流與合作，自覺(jué)融入和服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，更加積極主動(dòng)地支持和服務(wù)好稅收改革發(fā)展。

全國(guó)律協(xié)業(yè)務(wù)部主任李柔代表全國(guó)律協(xié)秘書長(zhǎng)韓秀桃致辭，她指出，近年來(lái)，在推進(jìn)依法治國(guó)大背景下，伴隨著中央有關(guān)落實(shí)稅收法定原則，深化財(cái)稅體制改革，建立財(cái)稅制度等重大舉措，我國(guó)稅制改革不斷深化，稅收立法加快推進(jìn)，稅收法治建設(shè)和稅收法治服務(wù)進(jìn)入快車道。正因如此，近年來(lái)，涉稅法律服務(wù)得到長(zhǎng)足發(fā)展，有力促進(jìn)了稅務(wù)律師和稅務(wù)師事業(yè)發(fā)展。她指出，當(dāng)今世界正面臨前所未有的大變局，特別是肆虐全球的新冠疫情，更加劇了世界的大變局，10月26日，第十九屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議將于北京召開，會(huì)議將研究制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃，這個(gè)規(guī)劃將立足于我國(guó)的歷史方位和節(jié)點(diǎn)，積極推進(jìn)國(guó)家全面高質(zhì)量發(fā)展。在國(guó)際國(guó)內(nèi)大背景下，包括稅務(wù)律師在內(nèi)的廣大律師，必須樹立機(jī)遇意識(shí)、前瞻意識(shí)、發(fā)展意識(shí)，積極拓展涉稅業(yè)務(wù)領(lǐng)域、努力提升執(zhí)業(yè)能力，才能適應(yīng)新時(shí)代稅制改革的新形勢(shì)、新使命和新要求，更好地服務(wù)于全面深化改革、全面依法治國(guó)和全面對(duì)外開放戰(zhàn)略。稅務(wù)律師作為精通稅收相關(guān)法律、稅收財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)人士，具備解決復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的專業(yè)能力，更應(yīng)當(dāng)順應(yīng)這一時(shí)代變局，積極謀劃，順勢(shì)而為，為國(guó)家稅收治理現(xiàn)代化貢獻(xiàn)專業(yè)智慧，提供法治保障。

劉劍文圍繞如何推動(dòng)高質(zhì)量的稅收立法展開了深刻闡述，他指出，站在我國(guó)稅收法治體系初步形成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以立法質(zhì)量為切入點(diǎn)，是對(duì)稅收法定原則的實(shí)施延展，也是稅收法治的理想和現(xiàn)實(shí)間的來(lái)回穿梭，是一種反思走向重塑的理性思考。落實(shí)稅收法定原則的基本目標(biāo)是通過(guò)立法、修法、整理、清理的過(guò)程，來(lái)建構(gòu)一個(gè)層次清晰、相互協(xié)調(diào)的高質(zhì)量稅收法律體系，為實(shí)現(xiàn)理財(cái)治國(guó)提供基本的框架支持和規(guī)則約束。就如何實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的稅收立法，他提出，第一，保證稅收的立法數(shù)量，立法質(zhì)量和立法數(shù)量密不可分，提高立法質(zhì)量要求有一定規(guī)模和數(shù)量的法律。當(dāng)然，立法不是越多越好，當(dāng)立法數(shù)量累積到一定程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在提高立法質(zhì)量、保證法律體系的協(xié)調(diào)上來(lái)。第二，完善稅收立法體制，立法體制是由立法權(quán)的分配，立法權(quán)的運(yùn)用和立法權(quán)的載體等方面構(gòu)成的有機(jī)整體，立法體制直接關(guān)系到立法質(zhì)量高低。第三，提高稅收立法技術(shù)，立法技術(shù)和立法質(zhì)量的關(guān)系更為密切，能夠立竿見(jiàn)影的提高立法質(zhì)量。通過(guò)提升立法技術(shù)的現(xiàn)代化，大數(shù)據(jù)化，以及通過(guò)法規(guī)的結(jié)構(gòu)設(shè)置、立法概念的界定、立法語(yǔ)言的表達(dá)、立法依據(jù)的收集、文件制作的方式和模式等保障立法工作更加規(guī)范。第四，創(chuàng)新稅收立法的程序，立法程序是立法機(jī)關(guān)必須遵守的秩序和步驟，立法程序的遵守和創(chuàng)新，是提高立法質(zhì)量的重要途徑。對(duì)于提高立法質(zhì)量，在理論和實(shí)踐中有很多創(chuàng)新的安排可資借鑒，比如立法項(xiàng)目論證，在前期調(diào)研、測(cè)算的基礎(chǔ)上，充分論證立法的必要性和可行性，繼而確定立法的項(xiàng)目。而除此之外，立、改、廢的常態(tài)化也是不容忽視的。

施正文在致辭中指出，2020稅法論壇的順利召開得益于全國(guó)抗擊新冠肺炎疫情取得重大成果，受疫情影響，今年的論壇在人數(shù)、活動(dòng)、管理等方面受到限制，但在疫情防控依然嚴(yán)峻的形勢(shì)下能夠如期舉行，倍感珍貴和親切。他指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，為了應(yīng)對(duì)突如其來(lái)新冠疫情的重大沖擊，中央果斷決定實(shí)施更加積極有為的積極財(cái)政政策，提高財(cái)政赤字率，發(fā)行抗疫特別國(guó)債，新增大規(guī)模減稅降費(fèi)等措施，為做好“六穩(wěn)”“六?！薄⒖箵粢咔?、恢復(fù)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了關(guān)鍵性和保障性作用，充分彰顯了公共財(cái)政對(duì)于保障民生和實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的基礎(chǔ)性作用。在疫情面前，廣大涉稅服務(wù)人員迎難而上，積極配合財(cái)稅部門落實(shí)減稅降費(fèi)，推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展，展示了涉稅服務(wù)人員兼濟(jì)天下的志向和大愛(ài)至上的情懷，向全國(guó)人民交出了合格的答卷。他指出，當(dāng)今世界正面臨百年未有之大變局，未來(lái)充滿希望和機(jī)遇，也蘊(yùn)藏著風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，新時(shí)代、新情況、新問(wèn)題要求我們必須進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，加快財(cái)稅法治建設(shè)，本次研討的主題都是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題。君子之學(xué)必日新，日新者日進(jìn)也，面對(duì)奔涌向前的時(shí)代大勢(shì)，作為一名德法兼修的，稅法專家型涉稅服務(wù)人員，必須登高望遠(yuǎn)，才能跟上時(shí)代步伐，擔(dān)當(dāng)歷史重任，書寫精彩人生。

本屆論壇共包括四個(gè)主題，分別是：（一）新時(shí)代稅制改革和落實(shí)稅收法定原則；（二）稅務(wù)爭(zhēng)議與涉稅服務(wù)；（三）減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)；（四）數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策、自貿(mào)區(qū)和自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策與涉稅服務(wù)。 

第一部分主題為“新時(shí)代稅制改革和落實(shí)稅收法定原則”，由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李林軍主持。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員高培勇，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部副部長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副秘書長(zhǎng)馮俏彬，中國(guó)稅務(wù)雜志社總編輯李萬(wàn)甫，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、教授施正文發(fā)表主題演講。

高培勇的演講主題是“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)稅改革熱點(diǎn)問(wèn)題”。他首先結(jié)合黨的十九屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議即將召開的背景，指出在此時(shí)點(diǎn)上，談減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)立足于十四五規(guī)劃的宏觀背景。十四五規(guī)劃面對(duì)的是與以往大不相同的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，在新冠肺炎疫情全球大流行，產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈的正常傳遞受到阻礙，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了不確定性和不穩(wěn)定性的情況下，談到十四五規(guī)劃，就必然要提及“構(gòu)建新發(fā)展格局”，要把維系安全和推動(dòng)發(fā)展作為同等重要的事情。他指出，經(jīng)濟(jì)安全包括若干內(nèi)容，但最為基礎(chǔ)最為重要的是要確保市場(chǎng)主體的安全，即在十四五期間要統(tǒng)籌好市場(chǎng)主體的發(fā)展和安全。他強(qiáng)調(diào)，2019年推行的減稅降費(fèi)政策與十四五期間重視市場(chǎng)主體安全這一思路相契合。他提出，十四五期間的減稅降費(fèi)是要圍繞給企業(yè)減負(fù)的目標(biāo)向前推進(jìn)。而現(xiàn)在，推進(jìn)這一目標(biāo)面臨的最突出的問(wèn)題是難以持續(xù)，然而，難以持續(xù)的減稅降費(fèi)之路，對(duì)于構(gòu)建新發(fā)展格局與統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展與安全又極其需要。因此，應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)方面攻堅(jiān)克難，一方面，在減稅的同時(shí)減政府支出，另一方面也是最關(guān)鍵的是要走好、走穩(wěn)結(jié)構(gòu)性稅制優(yōu)化的道路，提高直接稅比重，要把提高直接稅比重作為一個(gè)更重要的工作，更突出的工作來(lái)做。在十四五期間，從維系企業(yè)安全的角度，企業(yè)稅負(fù)要持續(xù)削減，在總體稅負(fù)格局不做調(diào)整的情況下，必然伴隨著個(gè)人稅負(fù)的持續(xù)增加來(lái)求得平衡。為此，我們需要更加堅(jiān)定的態(tài)度、更務(wù)實(shí)的操作、更大的決心將減稅減費(fèi)落到實(shí)處。最后，他指出在十四五期間談“減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)的創(chuàng)新”，就是要把市場(chǎng)主體的安全放在突出的位置，并將工作重心逐步調(diào)整到圍繞直接稅的謀篇布局上來(lái)。

馮俏彬的演講主題是“2020減稅降費(fèi)政策分析與未來(lái)稅制改革趨勢(shì)”，她首先提出，面向十四五，我國(guó)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境可以概括為三大背景、五大力量和十大趨勢(shì)。她指出未來(lái)五年或更長(zhǎng)時(shí)間段內(nèi)，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)變化的主要力量包括：新冠肺炎疫情成為世界加速調(diào)整的重要力量、數(shù)字化成為主導(dǎo)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵力量、公共產(chǎn)品供給不足凸顯和強(qiáng)化國(guó)家能力等五大方面。她將國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)概括為：延續(xù)高債務(wù)、低利率、低增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)調(diào)整加快等十大趨勢(shì)。她通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比，說(shuō)明全球經(jīng)濟(jì)將長(zhǎng)期衰退，各國(guó)經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策呈現(xiàn)三低一高即低利率、低通脹、低增長(zhǎng)、高負(fù)債的特征。她提出，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)都在發(fā)生變化，未來(lái)服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)趨勢(shì)快，消費(fèi)將成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?；谏鲜鲇绊?，現(xiàn)代化稅制改革仍然要圍繞法治、簡(jiǎn)明、中性、便利而努力。她提出，目前形成正式立法的11個(gè)稅種，基本上可概括為稅制的平移，原來(lái)稅制當(dāng)中的一些重復(fù)、交叉，不甚科學(xué)的問(wèn)題仍然存在，未來(lái)稅制改革和稅制轉(zhuǎn)型，將由間接稅為主轉(zhuǎn)向直接稅為主，從前端的生產(chǎn)、交換環(huán)節(jié)向后端的分配、消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，海南自貿(mào)港實(shí)施的簡(jiǎn)明稅制設(shè)計(jì)將成為未來(lái)中國(guó)稅制改革的方向。最后她提出，作為數(shù)字技術(shù)的主要投資國(guó)以及應(yīng)用此類技術(shù)的先行國(guó)家，中國(guó)正在改寫全球數(shù)字化的格局，中國(guó)的數(shù)字全球化進(jìn)程方興未艾。

李萬(wàn)甫的演講主題是“增值稅法立法難點(diǎn)問(wèn)題破解”，他從三個(gè)方面對(duì)該主題進(jìn)行了深入闡述，第一，增值稅改革及立法備受關(guān)注，社會(huì)各界包括中央決策層、企業(yè)、學(xué)界都非常關(guān)心增值稅的改革和立法工作，增值稅具有收入占比高、減稅訴求壓力大、影響面廣、與市場(chǎng)聯(lián)動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，落實(shí)稅收法定原則的焦點(diǎn)在于增值稅立法。無(wú)論是實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)、落實(shí)“六穩(wěn)”“六?！闭撸€是經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展、供給側(cè)的結(jié)構(gòu)性改革，基本上都是以增值稅的改革作為突破口。第二，增值稅的立法路徑應(yīng)當(dāng)獨(dú)辟蹊徑，區(qū)別于地方稅種的立法途徑，他認(rèn)為，一些小的地方稅采用平移的立法路徑，完成立法形式的轉(zhuǎn)變，更多滿足的是一種形式法定的要求，而增值稅仍應(yīng)按照先改革后立法的方式，追求實(shí)質(zhì)法定和高質(zhì)量的立法。2019年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了增值稅立法草案，逐步啟動(dòng)了增值稅立法的序幕。最后，他提出“五步曲”依然是增值稅立法應(yīng)當(dāng)遵循的程序：擴(kuò)大營(yíng)改增的范圍——全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)改革——完善增值稅制度——調(diào)整增值稅的分享制度——完成增值稅的立法。他認(rèn)為增值稅立法下一步最核心的就是增值稅制度的完善，包括簡(jiǎn)并稅率、完善營(yíng)改增過(guò)渡政策，推進(jìn)發(fā)票電子化改革、健全留抵退稅機(jī)制、探索金融業(yè)營(yíng)改增稅制的適應(yīng)性問(wèn)題。

施正文的演講主題為“民法典對(duì)稅法的影響分析”，他從五個(gè)方面展開演講，他首先分析了民法典的立法精神和鮮明特色，他指出民法典引領(lǐng)體系結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，彰顯人文精神，反映時(shí)代發(fā)展需要并回應(yīng)中國(guó)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。其次，從法律關(guān)系性質(zhì)、法律地位、基本原則等方面探討了民法與稅法關(guān)系的理論創(chuàng)新，結(jié)合實(shí)例分析指出，稅法尊重和依賴民法，但具有自身價(jià)值和獨(dú)立性。第三，他從民事主體與納稅主體協(xié)調(diào)、合同效力對(duì)納稅義務(wù)的影響等九個(gè)方面探討了民法典與稅收實(shí)體制度的協(xié)調(diào)；第四，從民法典與稅款追征制度、個(gè)人信息保護(hù)與自然人稅收征管制度等方面探討了民法典與稅收征管制度的協(xié)調(diào)。最后，他提出為了發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，應(yīng)加快制定《稅法總則》和編撰《稅法典》，應(yīng)當(dāng)按照總則編、各分編兩步走的立法思路，在制定稅法總則的基礎(chǔ)上，努力編撰一部展現(xiàn)中國(guó)智慧、體現(xiàn)時(shí)代特征、在國(guó)際上具有示范效應(yīng)的稅法典。

主題發(fā)言結(jié)束后，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗，北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師葉姍，進(jìn)行了評(píng)議。

第二部分主題為“稅務(wù)爭(zhēng)議與涉稅服務(wù)”，由安徽省律協(xié)財(cái)稅法委員會(huì)主任、合肥學(xué)院教授吳曉紅主持。全國(guó)律協(xié)刑事專業(yè)委員會(huì)主任、京都律師事務(wù)所名譽(yù)主任田文昌，中國(guó)法學(xué)會(huì)立法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、天津大學(xué)法學(xué)院教授熊文釗，金杜律師事務(wù)所稅務(wù)合伙人葉永青，分別發(fā)表主題演講。 

田文昌主任的演講主題為“虛開增值稅專用發(fā)票罪認(rèn)定疑難問(wèn)題分析”，田主任通過(guò)介紹虛開增值稅專用發(fā)票罪的設(shè)立背景和立法沿革，提出該罪設(shè)立以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展變化，出現(xiàn)了無(wú)騙稅目的和結(jié)果的虛開行為，從而產(chǎn)生了該罪定罪界限不清的問(wèn)題，并進(jìn)一步對(duì)本罪屬行為犯、目的犯、結(jié)果犯亦或危險(xiǎn)犯進(jìn)行了分析。他結(jié)合交易完全虛假、部分虛假、完全真實(shí)、交易真實(shí)但開票主體不符四種情況，對(duì)如何界定貨物交易的真實(shí)性這一問(wèn)題進(jìn)行探討，并將虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪從法定刑與侵害客體上進(jìn)行比較。他認(rèn)為如果虛開增值稅專用發(fā)票罪不以“具有騙稅目的和結(jié)果”為條件，所侵犯的僅僅是發(fā)票監(jiān)管制度，而不是稅收征管制度，而最高法定刑可以至無(wú)期徒刑，如此以行為犯定罪，以結(jié)果犯量刑，必然造成司法的嚴(yán)重失衡。最后他提出對(duì)刑法第二百零五條的修改建議，他認(rèn)為有虛開發(fā)票行為、騙取稅款的目的、騙取抵扣稅款的行為、造成了騙取國(guó)家稅款的結(jié)果是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件，是否構(gòu)成虛開應(yīng)當(dāng)針對(duì)發(fā)票項(xiàng)下有無(wú)真實(shí)貨物交易判定，與開票主體身份無(wú)必然關(guān)系。他建議將條文中的“虛開”改成“騙取”，虛開只能表明行為方式，騙取需要有騙取稅款的目的和結(jié)果。

熊文釗教授的演講主題為“行政處罰法修訂熱點(diǎn)問(wèn)題及其對(duì)稅務(wù)行政處罰的影響”，他從稅務(wù)行政處罰與行政處罰的關(guān)系、稅務(wù)行政處罰的種類與設(shè)定、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體，稅務(wù)行政處罰的歸責(zé)原則與自由裁量權(quán)等五個(gè)方面展開論述，他認(rèn)為稅務(wù)行政處罰是稅款征收的重要保障，能促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度，其規(guī)范程度和質(zhì)量的高低直接反映了稅收征管質(zhì)量的高低。近年來(lái)，隨著稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅的進(jìn)一步推進(jìn)，稅務(wù)行政處罰行為逐步規(guī)范，但是從稅務(wù)行政處罰的實(shí)踐來(lái)看，在稅務(wù)行政處罰的主體、管轄、程序、自由裁量權(quán)、證據(jù)、法律適用、追究時(shí)效以及執(zhí)行等方面仍然存在諸多問(wèn)題。值此《行政處罰法》的修訂完善之際，稅務(wù)相關(guān)的行政處罰應(yīng)該得到進(jìn)一步的規(guī)范，以保護(hù)納稅人合法權(quán)益，同時(shí)也有利于完善相關(guān)法律制度。

葉永青律師的演講主題為“典型稅收行政爭(zhēng)議案件解析及當(dāng)前稅收行政爭(zhēng)議案件代理熱點(diǎn)問(wèn)題”，他首先指出，國(guó)家站在政策層面重視企業(yè)的宏觀安全，而企業(yè)宏觀安全的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生很多微觀風(fēng)險(xiǎn)，在法律的適用和政策的演進(jìn)上，如何解決宏觀目的和微觀風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)是稅務(wù)師、稅務(wù)律師大有可為之處。他指出，征納雙方的稅務(wù)爭(zhēng)議可概括為“稅法的理解和執(zhí)行、客觀涉稅事實(shí)的理解、行政執(zhí)法程序”三方面，隨后以具體實(shí)例探討了涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性及宏觀安全和微觀風(fēng)險(xiǎn)之間的沖突問(wèn)題。他提出，站在稅務(wù)律師的角度，行政處罰規(guī)則的變化和改進(jìn)與稅收、稅務(wù)爭(zhēng)議案件有著密切關(guān)系，在了解稅務(wù)爭(zhēng)議產(chǎn)生的原因及征納雙方不同意見(jiàn)的由來(lái)之后，需要稅務(wù)律師能夠?qū)Χ愂找?guī)則進(jìn)行更全面的分析和解讀。最后他結(jié)合稅收征管法第三十五條對(duì)稅收征管的自由裁量權(quán)，如何規(guī)范，如何將征管從形式落到實(shí)質(zhì)進(jìn)行了探討。

主題發(fā)言結(jié)束后，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)秘書長(zhǎng)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院教授周序中，國(guó)家稅務(wù)總局法律顧問(wèn)、北京天馳君泰律師事務(wù)所高級(jí)合伙人王家本，進(jìn)行了點(diǎn)評(píng)。

第三部分主題為“減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)”，由《稅務(wù)研究》編輯部主任陳雙專主持。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司個(gè)人所得稅二處副處長(zhǎng)郭瑾雯，海問(wèn)律師事務(wù)所合伙人、稅務(wù)部主任郭永茂，信永中和(北京)稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司合伙人朱勇，分別發(fā)表主題演講。

郭瑾雯的演講主題為“2020首次個(gè)人所得稅年度匯算難點(diǎn)問(wèn)題分析”，她主要從三個(gè)部分展開論述，她首先介紹了個(gè)人所得稅改革的背景和主要內(nèi)容。她指出本次個(gè)稅改革是我國(guó)稅收史上時(shí)間最長(zhǎng)、程度最深、減稅最大、影響最廣的一次個(gè)稅改革，采取了一步立法、三步推進(jìn)的實(shí)施方略，包含三大制度創(chuàng)新。一是將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合所得的征收范圍，在我國(guó)初步建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。二是增加了子女教育，繼續(xù)教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，用稅收抵免的方式助推社會(huì)保障體系的建設(shè)。三是實(shí)行代扣代繳，自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查的配套監(jiān)管模式，推動(dòng)自然人稅收服務(wù)管理模式乃至稅收治理模式的深刻變化。其次，她指出本次個(gè)稅匯算清繳面臨體量大、業(yè)務(wù)新、鏈條長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)多等四大困難，恰逢新冠疫情防控時(shí)期，稅務(wù)系統(tǒng)人員下沉社區(qū)參與疫情防控工作也帶來(lái)了系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)人員不足的難題，除此之外，還要考慮到不同辦稅人員的個(gè)性化需求及個(gè)人信息安全保護(hù)，更要避免辦稅造成信息擁堵帶來(lái)的不良辦稅體驗(yàn)。為解決上述困難，她進(jìn)一步分享了稅務(wù)機(jī)關(guān)如何解決這些難題，一是結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，設(shè)計(jì)有中國(guó)特色的制度安排，為確保稅制的順利轉(zhuǎn)換，簡(jiǎn)化制度設(shè)計(jì)，盡量進(jìn)行一些契合個(gè)人能力和特點(diǎn)的制度設(shè)計(jì)，以便于執(zhí)行。第二是針對(duì)疫情，分步推進(jìn)匯算清繳工作，結(jié)合不同地區(qū)不同階段的疫情防控形勢(shì)，采取分區(qū)分級(jí)開通、分批分期辦理，避免人員聚集帶來(lái)疫情防控風(fēng)險(xiǎn)。第三是充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立強(qiáng)大的技術(shù)保障。第四是大力推行稅收共建、共治、共享，會(huì)同公安、財(cái)政、教育、醫(yī)保、人民銀行等部門大膽創(chuàng)新、通力合作，實(shí)現(xiàn)了部門共享信息用于納稅申報(bào)、數(shù)據(jù)比對(duì)，以數(shù)據(jù)需求來(lái)促進(jìn)管理服務(wù)質(zhì)效的提升，以數(shù)據(jù)應(yīng)用來(lái)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

郭永茂的演講主題為“企業(yè)并購(gòu)、破產(chǎn)重整涉稅服務(wù)案例解析”，企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)主要包括稅務(wù)籌劃、并購(gòu)交易合同中的涉稅條款審查、稅務(wù)盡職調(diào)查三部分工作。就稅務(wù)籌劃而言，企業(yè)并購(gòu)涉及契稅、土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅等多稅種，可適用稅收優(yōu)惠政策或特殊稅務(wù)處理安排實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)約，他提出在稅務(wù)籌劃的工作中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注各個(gè)稅種優(yōu)惠條件的最大公約數(shù)，及特定交易方式的選擇下，各相關(guān)方的利益博弈問(wèn)題。他提出通過(guò)對(duì)比、驗(yàn)算、訪談、異常數(shù)字歸因的稅務(wù)盡職調(diào)查方式，及時(shí)對(duì)交易進(jìn)行修正。并結(jié)合買方、賣方的不同角色，對(duì)涉稅條款的制備、審閱、談判的注意事項(xiàng)進(jìn)行闡述。

朱勇的演講主題為“涉稅服務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型”，他首先闡述了涉稅服務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景，他指出，從國(guó)稅總局的監(jiān)管要求，到國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的通知》，都在引領(lǐng)企業(yè)加速涉稅業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型；從企業(yè)自身提高管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力方面，也不斷要求和促進(jìn)企業(yè)加速涉稅業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型；并進(jìn)一步分析了智慧財(cái)務(wù)時(shí)代下，涉稅業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。他強(qiáng)調(diào)，第三方中介機(jī)構(gòu)，憑借自身的管理咨詢與技術(shù)咨詢服務(wù)能力，在納稅審核業(yè)務(wù)、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、涉稅數(shù)據(jù)治理咨詢等方面助力企業(yè)客戶的涉稅業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。最后，他通過(guò)某企業(yè)一體化涉稅業(yè)務(wù)管控平臺(tái)建設(shè)的實(shí)際案例，對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)落地方案進(jìn)行了詳細(xì)講解。

主題發(fā)言結(jié)束后，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)、教授、北京市人大代表劉穎，北京市律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)主任、北京金誠(chéng)同達(dá)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人王朝暉，分別進(jìn)行了點(diǎn)評(píng)。

第四部分主題為“數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策、自貿(mào)區(qū)和自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策與涉稅服務(wù)”，由全國(guó)律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書長(zhǎng)、北京德潤(rùn)律師事務(wù)所主任童朋方主持。中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)張志勇，畢馬威稅務(wù)合伙人米楠，微軟大中華區(qū)高級(jí)稅務(wù)總監(jiān)李華發(fā)表主題演講。 

張志勇的演講主題為“國(guó)際社會(huì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策核心議題、最新進(jìn)展與中國(guó)應(yīng)對(duì)”，他從六個(gè)方面展開論述。第一，從單邊行動(dòng)來(lái)講，數(shù)字服務(wù)稅從嚴(yán)格意義來(lái)講，不屬于商品和勞務(wù)稅的性質(zhì)，仍屬所得稅的性質(zhì)。由于單邊行動(dòng)具有不一致性和不可協(xié)調(diào)性，不包含在雙邊稅收協(xié)定和多邊的行動(dòng)計(jì)劃制約之內(nèi)，由此帶來(lái)的雙重征稅無(wú)法消除。第二，雙邊措施要解決的是常設(shè)機(jī)構(gòu)和所得來(lái)源確定的問(wèn)題，通過(guò)在現(xiàn)有雙邊稅收協(xié)定范本中加入數(shù)字經(jīng)濟(jì)內(nèi)容條款，加入12條B允許對(duì)“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)收入”征稅。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)恰恰是服務(wù)者和支付者在時(shí)間和空間上發(fā)生脫離，導(dǎo)致雙邊措施仍有很大的難題要解決。第三，多邊領(lǐng)域?qū)⒃?021年在相關(guān)問(wèn)題的方法論和程序上達(dá)成共識(shí)，但仍面臨適用范圍、爭(zhēng)議解決條款等具體機(jī)制問(wèn)題。第四，從中國(guó)視角而言，他認(rèn)為對(duì)單邊措施沒(méi)必要采取，雙邊稅收協(xié)定的解決方案，反映了發(fā)展中國(guó)家對(duì)尋求簡(jiǎn)便易行解決方案的訴求，這和多邊解決方案的共存，并不會(huì)帶來(lái)很大的矛盾，應(yīng)持緩和、積極協(xié)商參加的態(tài)度。第五，他對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的技術(shù)性失業(yè)問(wèn)題表示關(guān)注，并結(jié)合芬蘭試驗(yàn)講解了UBI實(shí)施的可能性。最后，他結(jié)合皮凱蒂提出的全球凈資產(chǎn)稅對(duì)國(guó)際稅收的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了闡發(fā)。

米楠的演講主題為“以自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策為中心的稅收規(guī)劃”，她首先介紹了海南自由貿(mào)易港總體方案，指出我國(guó)經(jīng)濟(jì)自由化發(fā)展路徑為從保稅區(qū)到自貿(mào)港，對(duì)海南自貿(mào)港的分階段、分步驟安排進(jìn)行解讀，并介紹了零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法制的自貿(mào)港稅收政策特點(diǎn)。她對(duì)自貿(mào)港的貿(mào)易自由便利政策進(jìn)行了詳細(xì)講解，包括“一線”放開、“二線”管住、島內(nèi)自由、加工增值超過(guò)30%的免進(jìn)口關(guān)稅四個(gè)方面。她重點(diǎn)對(duì)自貿(mào)港的對(duì)外投資稅收政策進(jìn)行了分析，并提出自貿(mào)港在加大稅收優(yōu)惠力度的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，防范稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，積極參與國(guó)際稅收征管合作，并按照實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對(duì)納稅行為進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，結(jié)合對(duì)外投資稅收政策，對(duì)建立海南中間控股平臺(tái)、中外中架構(gòu)雙重征稅等籌劃思路涉及的問(wèn)題進(jìn)行了講解。

李華的演講主題是“數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)”，她首先提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)面臨的稅務(wù)挑戰(zhàn)，包括國(guó)際稅收環(huán)境趨于復(fù)雜化和透明化，企業(yè)業(yè)務(wù)模式的多樣化和創(chuàng)新化、跨國(guó)稅收爭(zhēng)議解決的復(fù)雜化。她結(jié)合實(shí)際案例，對(duì)IP架構(gòu)設(shè)計(jì)、企業(yè)研發(fā)業(yè)務(wù)、企業(yè)銷售和市場(chǎng)營(yíng)銷模式中的稅務(wù)考量進(jìn)行了詳細(xì)分析。她結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，對(duì)影響無(wú)形資產(chǎn)和產(chǎn)品納稅遵從、跨境業(yè)務(wù)納稅判定、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)產(chǎn)生影響的因素進(jìn)行分析，并對(duì)域外數(shù)字服務(wù)稅的發(fā)展情況進(jìn)行介紹。最后，她提出在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)合理采用多種磋商和解決手段，以獲得稅收確定性，應(yīng)對(duì)風(fēng)云突變的國(guó)際稅收環(huán)境，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和創(chuàng)新保駕護(hù)航。

主題發(fā)言結(jié)束后，國(guó)家稅務(wù)總局科研所國(guó)際處處長(zhǎng)孫紅梅，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院副院長(zhǎng)、國(guó)際稅務(wù)研究中心主任曹明星進(jìn)行評(píng)議。

閉幕式由中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)主任、華稅律師事務(wù)所主任劉天永擔(dān)任主持人。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)張曉平、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、教授施正文先后分別代表主、承辦方進(jìn)行了致辭。

張曉平在致辭中代表主辦方向所有與會(huì)者表示了感謝，他指出，本屆論壇時(shí)間雖短，但主題鮮明、內(nèi)容充實(shí)、議程緊湊，成果顯著，論壇主題凸顯了應(yīng)對(duì)新冠疫情下經(jīng)濟(jì)紓困重點(diǎn)舉措，體現(xiàn)了涉稅服務(wù)創(chuàng)新的時(shí)代要求。他表示，論壇嘉賓和專家圍繞四個(gè)子主題，開展了富有建設(shè)性的演講和評(píng)議，共同探討“減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)創(chuàng)新”這一話題，交流思想，分享經(jīng)驗(yàn)，提出了許多具有前瞻性，戰(zhàn)略性、綜合性以及創(chuàng)新性的真知灼見(jiàn)。他提出，希望中國(guó)稅法論壇能夠成為稅法溝通交流的重要平臺(tái)，希望廣大稅務(wù)師、稅務(wù)律師、涉稅專業(yè)人士，積極投身涉稅服務(wù)的事業(yè)中，為新時(shí)代稅制改革作出卓有成效的貢獻(xiàn)。

施正文在致辭中指出，為推動(dòng)稅法服務(wù)共同體的建設(shè)，涉稅服務(wù)專業(yè)人員，始終堅(jiān)持法治理想，恪守正道，推動(dòng)財(cái)稅改革和法治建設(shè)一路向前，作出了不平凡的業(yè)績(jī)。他指出稅務(wù)師、稅務(wù)律師不僅是一種職業(yè)，更是一種責(zé)任，在新時(shí)代，涉稅專業(yè)服務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)不忘初心，只爭(zhēng)朝夕，勇于擔(dān)當(dāng)理財(cái)、治國(guó)、為民的崇高使命，書寫絢爛人生篇章。

2010年至今，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家稅制改革的需要，加大稅務(wù)律師隊(duì)伍建設(shè)，全國(guó)律協(xié)成立了財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)，并與中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)合作，舉辦了九屆“中國(guó)稅法論壇暨中國(guó)稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇”。本屆論壇以“減稅降費(fèi)與涉稅服務(wù)創(chuàng)新”為主題，與會(huì)稅務(wù)官員、稅法學(xué)者、稅務(wù)律師以及稅務(wù)師、企業(yè)財(cái)務(wù)人員等圍繞“新時(shí)代稅制改革和落實(shí)稅收法定原則”等重大理論、實(shí)務(wù)議題，進(jìn)行了廣泛深入的研討，彰顯了前沿性、理論性、實(shí)務(wù)性、專業(yè)性、開放性的有機(jī)結(jié)合，社會(huì)關(guān)注度和參與度達(dá)到空前水平。本屆論壇的成功召開，對(duì)于深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，全面落實(shí)稅收法定原則，繼續(xù)引領(lǐng)包括稅務(wù)律師、稅務(wù)師等涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)創(chuàng)新與戰(zhàn)略合作將發(fā)揮更加積極的作用；未來(lái)，論壇將繼續(xù)以探索新時(shí)代中國(guó)稅收法治建設(shè)中的重大前沿課題為己任，助力國(guó)家財(cái)稅體制改革和財(cái)稅法治化建設(shè)，更好地服務(wù)于國(guó)家全面深化改革、全面依法治國(guó)和全面對(duì)外開放戰(zhàn)略！