2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說明(20190712更新)

來源: 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會編輯：鳳珍 2019/07/15 09:09:32　　字體：大小

2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說明

尊敬的各位讀者：

2019年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫中出現(xiàn)部分錯誤和疏漏，給廣大讀者學(xué)習(xí)帶來困擾。全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組向廣大讀者真誠道歉，同時也感謝廣大熱心讀者能及時發(fā)現(xiàn)并反饋教材中的問題。就考試而言，試卷中會提供必要的稅率表參考，教材內(nèi)容未反映政策變化等問題不會影響讀者應(yīng)試?？闭`說明如下：

一、《稅法（Ι）》

《稅法（Ι）》勘誤表

序號	頁碼	行數(shù)	原文	內(nèi)容調(diào)整
1	74	28-29	并且，對按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，……	并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，……
2	93	11	……，適用17%的增值稅稅率。	……，適用增值稅基本稅率。
3	94	37-39	……鮮奶按13%的稅率征收增值稅。按照《食品安全國家標(biāo)準——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。	……鮮奶按較低稅率征收增值稅。按照《食品安全國家標(biāo)準——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照基本稅率征收增值稅。
4	101	4-5	……不準許抵扣進項稅，也不允許自行開具增值稅專用發(fā)票。	……不準許抵扣進項稅。
5	140	13	2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.04=7.40（萬元）	2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.60=7.40（萬元）
6	141	25	7.納稅人未取得增值稅專用發(fā)票準予扣除的進項稅額的確定。	7.納稅人購進旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票準予扣除的進項稅額的確定。
7	145	24	（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。	（6）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
8	151	17-23	2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×11%÷（1+11%） 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×11%÷（1+11%）	2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率） 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）
9	155	19	可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%	可抵免的稅額=價款÷（1+適用稅率）×適用稅率
10	161	30	自2014年1月1日以來，對已按17%稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機……	自2014年1月1日以來，對已按適用稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機……
11	166	37	3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。	3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，適用增值稅基本稅率。
12	172	6-15	公式中的“17%”	均改為“適用稅率”
13	178	18、32	……，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%	……，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×3%
14	180	6	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+適用稅率）×2%
15	181	26	銷售額=（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）	銷售額=（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+適用稅率）
16	182	30	適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算	適用一般計稅方法計稅的，按照適用稅率計算
17	183	4	……銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，……	……銷售額和適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，……

二、《稅法（Ⅱ）》

《稅法（Ⅱ）》勘誤表

序號	頁碼	行數(shù)	原文	內(nèi)容調(diào)整
1	87	24-30	（4）新技術(shù)開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×50% =20（萬元） …… （9）應(yīng)納稅所得額=80+50+10-20+20.4+6+1+3+2=152.4（萬元）（10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =152.4×25% =38.1（萬元）	（4）新技術(shù)開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×75% =30（萬元） …… （9）應(yīng)納稅所得額 =80+50+10-30+20.4+6+1+3+2=142.4（萬元）（10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =142.4×25% =35.6（萬元）
2	208	9-11	（1）應(yīng)納稅所得額=30000+15000（1-20%）+12000（1-20%）70%-5000=43720（元）（2）3月應(yīng)繳納個人所得稅=4372030%-4410=8706（元）	（1）薪金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（30000-5000）×20%-1410=3590（元）（2）勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納個人所得稅=15000×（1-20%）×10%-210=990（元）（3）稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅＝12000×（1-20%）×70%×10%-210=462（元）（4）麗莎3月共計應(yīng)繳納個人所得稅＝3590+990+462＝5042（元）