稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）

稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引(試行)

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量，統(tǒng)一稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范制定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)發(fā)布）以及中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程，制定本基本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范，恪守合法合理、客觀獨(dú)立、審慎勝任、誠(chéng)實(shí)信用原則，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。

第三條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是各級(jí)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施自律管理的重要依據(jù)。

稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范具體包括基本指引、職業(yè)道德指引、質(zhì)量控制指引、程序指引、業(yè)務(wù)指引、具體業(yè)務(wù)指引及釋義。

第四條 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制、修訂稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的制定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循合法、通用、規(guī)范、創(chuàng)新和及時(shí)更新原則。

第六條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一編碼。

第七條 基本指引是指導(dǎo)稅務(wù)師行業(yè)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的基本規(guī)范，是制定涉稅專業(yè)服務(wù)其他指引的基礎(chǔ)。制定其他指引應(yīng)當(dāng)遵循本指引。

第八條 職業(yè)道德指引是指稅務(wù)師行業(yè)（稅務(wù)師事務(wù)所）及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的道德原則、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守等方面的基本規(guī)范。

職業(yè)道德指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、誠(chéng)信、獨(dú)立性、合法性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密、附則等職業(yè)道德的基本要素設(shè)計(jì)章節(jié)條款。

第九條 質(zhì)量控指引制是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施。

質(zhì)量控制指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、稅務(wù)師事務(wù)所管理的一般要求和業(yè)務(wù)流程要素設(shè)計(jì)章節(jié)條款。

第十條 程序指引是稅務(wù)師行業(yè)及其涉稅服務(wù)人員從事的各項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的通用規(guī)范。

程序指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設(shè)計(jì)章節(jié)條款。

第十一條 業(yè)務(wù)指引是指《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》中確定的八項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)范。

具體包括：納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引、一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)指引、稅收策劃業(yè)務(wù)指引、涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引、納稅情況審查業(yè)務(wù)指引、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引。

    業(yè)務(wù)指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設(shè)計(jì)章節(jié)條款。業(yè)務(wù)實(shí)施是業(yè)務(wù)指引的核心和重要內(nèi)容，其他章節(jié)應(yīng)體現(xiàn)本業(yè)務(wù)的特殊性的規(guī)范。

第十二條 納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代為制作、簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件，并進(jìn)行納稅申報(bào)的基本規(guī)范。

納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和其他各稅費(fèi)以及出口退（免）稅的納稅（退稅）申報(bào)代理。

第十三條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人提供日常辦稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的基本規(guī)范。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)咨詢、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)等。

第十四條 專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，就受托的特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)或者長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的基本規(guī)范。

專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)等。長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)是指服務(wù)期限一年以上的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

第十五條 稅收策劃業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，就委托人的經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案的基本規(guī)范。

稅收策劃業(yè)務(wù)包括提供整體稅務(wù)管理計(jì)劃和特定涉稅事項(xiàng)納稅方案。

第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、第三方納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)的基本規(guī)范。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)清稅注銷鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅司法鑒定和其他涉稅事項(xiàng)鑒證等。

第十七條 納稅情況審查業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等委托，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論的基本規(guī)范。

納稅情況審查業(yè)務(wù)包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)委托企業(yè)信息公示審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等。

第十八條 其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人代理納稅申報(bào)以外稅務(wù)事項(xiàng)的基本規(guī)范。

其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)包括：涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)代理、發(fā)票相關(guān)代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷代理、建賬記賬、涉稅爭(zhēng)議等稅務(wù)事項(xiàng)的代理業(yè)務(wù)。

第十九條 其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員，向委托人提供本基本指引第九條至第十五條所述業(yè)務(wù)以外的其他涉稅服務(wù)的基本規(guī)范。

其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括：涉稅培訓(xùn)、涉稅信息技術(shù)服務(wù)等。

第二十條 具體業(yè)務(wù)指引是指按照不同稅種、行業(yè)或者業(yè)務(wù)種類制定的指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)實(shí)施的操作流程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

    具體業(yè)務(wù)指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則（含業(yè)務(wù)定義、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)記錄的特殊要求）、具體業(yè)務(wù)實(shí)施的流程（含資料歸集、關(guān)注事項(xiàng)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)的實(shí)施等）設(shè)計(jì)章節(jié)條款。章節(jié)的名稱可根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)定。

第二十一條 釋義是對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個(gè)指引中某些條款、詞語(yǔ)的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說(shuō)明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化，對(duì)指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。

第二十二條 本基本指引自2019年8月1日起試行。