關(guān)于積極向國(guó)務(wù)院法制辦公室提出加快稅務(wù)師行業(yè)立法建議的通知

關(guān)于積極向國(guó)務(wù)院法制辦公室提出加快稅務(wù)師行業(yè)立法建議的通知
中稅協(xié)發(fā)〔2017〕48號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：

為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)立法工作，深入推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法，國(guó)務(wù)院法制辦公室現(xiàn)面向社會(huì)公開(kāi)征集2018年立法項(xiàng)目建議，并發(fā)出公告。

為加快稅務(wù)師行業(yè)立法進(jìn)程，各地稅協(xié)應(yīng)以此為契機(jī)，盡快組織稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所、各級(jí)人大政協(xié)代表、大專(zhuān)院校專(zhuān)家、學(xué)者以及財(cái)經(jīng)領(lǐng)域知名人士，積極向國(guó)務(wù)院法制辦公室提出立法建議。請(qǐng)大家按照公告要求，于2017年12月11日前將立法項(xiàng)目建議通過(guò)信函方式寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并在信封上注明“立法項(xiàng)目建議”字樣，或者以電子郵件方式發(fā)送至：zjgg@chinalaw.gov.cn。

現(xiàn)將國(guó)務(wù)院法制辦公室公告和中稅協(xié)草擬的立法項(xiàng)目建議《加快涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法健全涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體系》附后，供參考。

附件一：國(guó)務(wù)院法制辦公室公告

黨的十九大把習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想確立為我們黨的行動(dòng)指南，提出了新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的基本方略，確定了決勝全面建成小康社會(huì)、開(kāi)啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程的宏偉目標(biāo)，對(duì)新時(shí)代推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義偉大事業(yè)和黨的建設(shè)新的偉大工程作出了全面部署。為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)政府立法工作，深入推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法，現(xiàn)面向社會(huì)公開(kāi)征集2018年立法項(xiàng)目建議，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、征集內(nèi)容。重點(diǎn)征集貫徹新發(fā)展理念、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，健全人民當(dāng)家作主制度體系、發(fā)展社會(huì)主義民主政治，堅(jiān)定文化自信、推動(dòng)社會(huì)主義文化繁榮興盛，提高保障和改善民生水平、加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)治理，加快生態(tài)文明體制改革、建設(shè)美麗中國(guó)等方面的立法項(xiàng)目建議。

二、征集要求。提出立法項(xiàng)目建議，應(yīng)當(dāng)明確立法項(xiàng)目名稱(chēng)、立法的必要性和可行性、希望解決的主要問(wèn)題和擬確立的主要制度等內(nèi)容，并注明聯(lián)系人和聯(lián)系方式。

三、截止日期。征集立法項(xiàng)目建議的截止日期為2017年12月11日。

四、報(bào)送方式。通過(guò)信函方式請(qǐng)將建議寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并在信封上注明“立法項(xiàng)目建議”字樣。通過(guò)電子郵件方式請(qǐng)將建議發(fā)送至：zjgg@chinalaw.gov.cn。

國(guó)務(wù)院法制辦公室
2017年11月9日

附件二：加快涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法 健全涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體系

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，社會(huì)公共服務(wù)功能明顯，在深化稅制改革、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中具有不可替代的作用。我國(guó)目前對(duì)涉稅服務(wù)，只在稅收征管法中有一條原則性規(guī)定，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律屬性不明、稅務(wù)師在稅收征納關(guān)系中的法律地位未定，導(dǎo)致行政監(jiān)管和行業(yè)自律均處于軟弱狀態(tài)，亟需通過(guò)立法予以明確。

一、加快涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

稅務(wù)師行業(yè)作為一種服務(wù)型中介行業(yè)，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和稅收事業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)服務(wù)體系和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體系的主力軍。它隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步發(fā)展壯大，已成為促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，和諧納稅環(huán)境，推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)發(fā)展不可或缺的重要力量 ，迫切需要通過(guò)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法來(lái)明確定位，規(guī)范行為，保障發(fā)展。

（一）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法的必要性

從稅收立法角度，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法是對(duì)稅收法定原則的實(shí)踐和呼應(yīng)，將有助于推進(jìn)依法治國(guó)，依法治稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從納稅人合法守規(guī)的角度，有助于提升納稅人稅法遵從度，同時(shí)也能更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的角度，規(guī)范的法定業(yè)務(wù)對(duì)于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管效率，將監(jiān)管重心向事中事后轉(zhuǎn)移具有現(xiàn)實(shí)意義。并有助于緩解巨大的監(jiān)管任務(wù)和有限的監(jiān)管資源之間的矛盾。

從稅務(wù)司法角度，有關(guān)涉稅司法鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)，可以有效促進(jìn)稅務(wù)司法領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)進(jìn)程，推動(dòng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)法庭、稅務(wù)法官制度的建立。

（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法的迫切性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，現(xiàn)實(shí)意義上的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)內(nèi)涵更為深遠(yuǎn)，在專(zhuān)業(yè)要求上更加精深。而作為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)主體的稅務(wù)師行業(yè)，由于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法滯后，導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展遲緩，從業(yè)人員的權(quán)利與責(zé)任不明確，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)地位。以致影響到其從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律地位、社會(huì)公信力和價(jià)值認(rèn)可度不高。在國(guó)內(nèi)財(cái)稅體制改革，國(guó)際稅收監(jiān)管模式及規(guī)則重塑的過(guò)程中，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，迫切需要涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的立法。

（三）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法的重要性

多年來(lái)，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織尤其是稅務(wù)師行業(yè)承擔(dān)了涉稅鑒證、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查等大量稅收管理業(yè)務(wù)，發(fā)揮了稅收征管的重要輔助作用。據(jù)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，僅2015年，全國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所為103萬(wàn)戶(hù)企業(yè)提供各類(lèi)涉稅鑒證服務(wù)，調(diào)增應(yīng)納或補(bǔ)繳稅額8620億元，調(diào)減應(yīng)納稅額4822億元。發(fā)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅法遵從，監(jiān)督稅法正確實(shí)施，構(gòu)建稅收共治格局意義重大。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》等文件，明確規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事對(duì)企業(yè)納稅情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行鑒證、對(duì)上市公司信息披露和協(xié)助 海關(guān)稽查的出具專(zhuān)業(yè)結(jié)論等業(yè)務(wù)。隨著社會(huì)共治型稅收征管體制改革的推進(jìn)，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能、監(jiān)督政府行為方面的作用不可替代。這些都說(shuō)明加快涉稅服務(wù)立法具有十分重要的意義。

（四）加快涉稅服務(wù)立法，是對(duì)我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的有力支撐

隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)簽署的區(qū)域性、雙邊或多邊投資協(xié)定日益增多，申請(qǐng)開(kāi)具中國(guó)稅收居民身份證明，享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量顯著增加，跨國(guó)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)需求增多。據(jù)中國(guó)公司法務(wù)研究院2015年進(jìn)行的百家中國(guó)企業(yè)“走出去”問(wèn)卷調(diào)查顯示：最需要了解的信息中稅務(wù)信息位列第二；24%的企業(yè)在境外項(xiàng)目投資中遇到過(guò)稅務(wù)爭(zhēng)議，99%的企業(yè)聘請(qǐng)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃。隨著自貿(mào)區(qū)的建立和增加，國(guó)（境）外大量企業(yè)進(jìn)入，專(zhuān)業(yè)化、國(guó)際化的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)需求日益強(qiáng)勁。在國(guó)家對(duì)外開(kāi)放的大格局中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織在適應(yīng)稅收國(guó)際化趨勢(shì)、為“走出去”和“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)配套服務(wù)的作用不可替代。涉稅服務(wù)組織作用的有效發(fā)揮， 需要立法加以保障，也是對(duì)我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的有力支撐。

二、加快涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法，健全涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體系的建議

應(yīng)從戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)于深化稅收體制改革、建立完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要意義，以法治思維與法治方法大力促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)健康發(fā)展。

建議國(guó)務(wù)院在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定適合國(guó)情的《涉稅服務(wù)管理?xiàng)l例》，明確競(jìng)爭(zhēng)型服務(wù)模式。制定《涉稅服務(wù)管理?xiàng)l例》，既是對(duì)《關(guān)于深化國(guó)稅地稅征管體制改革方案》提出“構(gòu)建稅收共治格局”、“探索政府購(gòu)買(mǎi)稅收服務(wù)”、“規(guī)范和發(fā)揮涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)社會(huì)組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用”在法制層面的具體落實(shí)，也是對(duì)《企業(yè)信息公示條例》和《海關(guān)稽查條例》有關(guān)涉稅鑒證、提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)在“母法”層面的回應(yīng)。通過(guò)立法使服務(wù)執(zhí)業(yè)合規(guī)、政府監(jiān)管有據(jù)，起到整飭市場(chǎng)、規(guī)范服務(wù)、提質(zhì)增效的目的。鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師已有專(zhuān)門(mén)立法，建議在《涉稅服務(wù)管理?xiàng)l例》中設(shè)專(zhuān)章對(duì)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位和執(zhí)業(yè)條件予以明確，對(duì)涉稅鑒證的獨(dú)立性和服務(wù)行業(yè)規(guī)則做出具體規(guī)定。

附件一：國(guó)務(wù)院法制辦公室公告

附件二：加快涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)立法健全涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體系

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
2017年11月28日