支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)資源和環(huán)境稅優(yōu)惠政策適用及辦稅解讀

支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)
資源和環(huán)境稅優(yōu)惠政策適用及辦稅解讀

為進(jìn)一步落實好資源和環(huán)境稅減免優(yōu)惠政策，支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，現(xiàn)將公共交通車船暫免征收車船稅等五項優(yōu)惠政策的具體適用及辦稅流程解讀如下：

一、公共交通車船暫免征車船稅

（一）政策內(nèi)容及依據(jù)

根據(jù)《安徽省車船稅實施辦法》（安徽省人民政府令第241號）第五條規(guī)定，公共交通車船暫免征車船稅。

公共交通車船，是指同時具備以下條件的車船：

1、車船營運主管部門核發(fā)的營運證；

2、營運線路的批準(zhǔn)文件；

3、價格行政主管部門的票價批準(zhǔn)文件。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于公共交通車船的所有人或者管理人，即公共交通車船的車船稅納稅人。

一般來說，車船都是所有人直接管理使用，車船的所有人即為車船稅納稅人。但實踐中，有時存在車船的所有權(quán)與管理使用權(quán)相分離的情形，車船的所有人并不實際管理使用自己所有的車船，而是依法或通過合同等將車船交給其他主體管理使用，這時車船的管理人便是車船稅納稅人。

（三）免征優(yōu)惠的辦理方式

納稅人享受該項優(yōu)惠政策實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。即：

1、納稅人對照公共交通車船應(yīng)具備的3項條件，自行判別自己所擁有或管理的車船是否屬于公共交通車船；

2、屬于公共交通車船的，在納稅申報時直接按免稅申報；

3、納稅人證明屬于公共交通車船的3項條件資料，自行留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，不需在申報時提交。

（四）辦稅流程

納稅人可到車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過電子稅務(wù)局線上辦理納稅申報。保險機(jī)構(gòu)不辦理此項申報事項。

1、納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報時，按以下方式辦理。

（1）申報時應(yīng)報送下列資料：

①《車船稅納稅申報表》2份；

②《車船稅稅源明細(xì)表（車輛）》（對車輛進(jìn)行申報的納稅人報送）2份，或者《車船稅稅源明細(xì)表（船舶）》（對船舶進(jìn)行申報的納稅人報送）2份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①對公共交通車輛進(jìn)行申報時，則在《車船稅稅源明細(xì)表（車輛）》“使用性質(zhì)”欄注明“公交客運”；對公共交通船舶進(jìn)行申報時，無需在《車船稅稅源明細(xì)表（船舶）》中填寫使用性質(zhì)；

②在《車船稅納稅申報表》“本年減免稅額”欄填寫免稅金額，免稅金額等于“年應(yīng)繳稅額”欄金額；

③在《車船稅納稅申報表》“減免性質(zhì)代碼”欄填寫“0012121302”。

2、納稅人通過電子稅務(wù)局辦理納稅申報的，在線對應(yīng)填寫上述表單即可。

（五）辦理時限

納稅人應(yīng)于每年12月31日之前完成納稅申報。

二、六類車輛車船稅減稅政策

（一）政策內(nèi)容及依據(jù)

根據(jù)《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分車輛車船稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅法〔2019〕121號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，我省貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、摩托車和1.0升（含）以下乘用車的車輛車船稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)降至法定最低標(biāo)準(zhǔn)。

上述六類車輛車船稅法定最低年稅額標(biāo)準(zhǔn)（以下稱新標(biāo)準(zhǔn)）分別為：

1、貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車）16元/噸；

2、掛車8元/噸；

3、專用作業(yè)車16元/噸；

4、輪式專用機(jī)械車16元/噸；

5、摩托車36元/輛；

6、1.0升（含）以下乘用車60元/輛。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于上述六類車輛的車輛所有人或管理人，即六類車輛的車船稅納稅人。

一般來說，車輛都是所有人直接管理使用，車輛的所有人即為車船稅納稅人。但實踐中，有時存在車輛的所有權(quán)與管理使用權(quán)相分離的情形，車輛的所有人并不實際管理使用自己所有的車輛，而是依法或通過合同等將車輛交給其他主體管理使用，這時車輛的管理人便是車船稅納稅人。需要說明的是，現(xiàn)實生活中，有時車輛的所有人或管理人會將車輛交給其他人使用，雙方約定由車輛使用人繳納的，車輛使用人只是代為繳稅，而不是車船稅納稅人。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

１、根據(jù)納稅人所有或管理的車輛是否需要在公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理機(jī)動車登記，分別按下列方式辦理減征優(yōu)惠：

（1）需要辦理機(jī)動車登記的車輛（掛車除外），納稅人可在以下兩種方式中任選一種辦理：

①向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；

②辦理交強險業(yè)務(wù)時，由保險機(jī)構(gòu)按新標(biāo)準(zhǔn)代收代繳。

（2）掛車因不需投保交強險，納稅人通過向車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報方式辦理減征優(yōu)惠。

（3）不需要辦理機(jī)動車登記的車輛，納稅人通過向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報方式辦理減征優(yōu)惠。

２、納稅人采取向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報方式的，對于上述六類車輛直接按新標(biāo)準(zhǔn)申報即可。

3、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時，由保險機(jī)構(gòu)代收代繳的，對于六類車輛，保險機(jī)構(gòu)會自動按新標(biāo)準(zhǔn)代收車船稅。

（四）辦理流程

1、納稅人采取向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報方式的，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過電子稅務(wù)局線上辦理納稅申報。

（1）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

①申報時應(yīng)報送以下資料：

a.《車船稅納稅申報表》2份;

b.《車船稅稅源明細(xì)表（車輛）》2份。

②納稅人填報《車船稅納稅申報表》時，對于六類車輛，“單位稅額”欄直接按新標(biāo)準(zhǔn)填寫。

（2）納稅人通過電子稅務(wù)局辦理的，在線對應(yīng)填寫上述表單即可。

2、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時，由保險機(jī)構(gòu)代收代繳方式的，向保險機(jī)構(gòu)辦理交強險時應(yīng)提供以下資料：

（1）車輛登記證或機(jī)動車行駛證及復(fù)印件；

（2）單位機(jī)動車，應(yīng)提供營業(yè)執(zhí)照或統(tǒng)一社會信用代碼證書及復(fù)印件；個人機(jī)動車，應(yīng)提供個人身份證及復(fù)印件；

（3）購置新機(jī)動車，應(yīng)提供新機(jī)動車購置發(fā)票、出廠合格證；購置進(jìn)口機(jī)動車，應(yīng)提供進(jìn)口機(jī)動車的《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、車輛一致性證書及復(fù)印件。

保險機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料，對于六類車輛，將自動按新標(biāo)準(zhǔn)代收車船稅。

（五）辦理時限

１、納稅人采取向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報方式的，應(yīng)在每年12月31日之前完成納稅申報；

2、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時，由保險機(jī)構(gòu)代收代繳方式的，保險機(jī)構(gòu)在收取保險費時一并按新標(biāo)準(zhǔn)代收車船稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人減征資源稅

（一）政策內(nèi)容及依據(jù)

根據(jù)《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅。

（二）政策適用對象

享受該項優(yōu)惠政策的納稅人，為增值稅一般納稅人以外的繳納資源稅的單位和個人。具體包括：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人；

（2）自然人（即其他個人）。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

該項優(yōu)惠政策由納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠。納稅人只需在辦理資源稅納稅申報時，在《資源稅納稅申報表》 “本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)額外提交資料。

（四）辦稅流程

納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過電子稅務(wù)局線上辦理納稅申報。

1、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

（1）申報時應(yīng)報送以下資料：

①《資源稅納稅申報表》（主表）2份；

②《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類稅目適用》2份；

③《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類稅目適用》2份；

④《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細(xì)》2份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①在《資源稅納稅申報表》（主表）“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項；

②在《資源稅納稅申報表》（主表）“減征比例%”欄填“50”；

③在《資源稅納稅申報表》（主表）“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”欄填寫減征50%的減征額，減征額＝（“本期應(yīng)納稅額”－“本期減免稅額”）×50%。

2、納稅人通過電子稅務(wù)局辦理的，在線對應(yīng)填寫上述表單即可。

（五）辦理時限

納稅人依法履行納稅申報程序的，即時享受減征優(yōu)惠。

（六）幾種特殊情況下的適用規(guī)定

1、繳納資源稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

2、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠。

3、增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

四、增值稅小規(guī)模納稅人減征耕地占用稅

（一）政策內(nèi)容及依據(jù)

根據(jù)《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收耕地占用稅。

（二）政策適用對象

享受該項優(yōu)惠政策的納稅人，為增值稅一般納稅人以外的繳納耕地占用稅的單位和個人。具體包括：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人；

（2）自然人（即其他個人）；

（3）未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位，如各級人民政府、財政局、國庫集中支付中心、自然資源和規(guī)劃局、土地收購儲備中心等。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

該項優(yōu)惠政策由納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠。納稅人只需在辦理耕地占用稅納稅申報時，在《耕地占用稅納稅申報表》 “本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)額外提交資料。

（四）辦稅流程

納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過電子稅務(wù)局線上辦理納稅申報。

1、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

（1）申報時應(yīng)報送以下資料：

①《耕地占用稅納稅申報表》2份；

②農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件或臨時占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件（經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的報送）1份；

③實際占地的相關(guān)證明材料復(fù)?。ㄎ唇?jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的報送）1份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①在《耕地占用稅納稅申報表》“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項；

②在《耕地占用稅納稅申報表》“減征比例%”欄填“50”；

③在《耕地占用稅納稅申報表》“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”欄填寫減征50%的減征額，減征額=（“計征稅額”－“減稅稅額”－“免稅稅額”）×50%。

2、納稅人通過電子稅務(wù)局辦理的，在線對應(yīng)填寫上述表單即可。

（五）辦理時限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)完成申報，申報時即享受減征優(yōu)惠。

（六）幾種特殊情況下的適用規(guī)定

1、繳納耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

2、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠。

3、增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

五、因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失減征或者免征資源稅

（一）政策內(nèi)容及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條、《安徽省人民政府關(guān)于首批下放行政管理和審批事項的通知》（皖政〔2003〕37號）規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省轄市人民政府審批，酌情決定減征或者免征資源稅。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的單位和個人。

（三）優(yōu)惠政策的辦理方式

納稅人享受該項優(yōu)惠政策需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級呈報，經(jīng)省轄市人民政府審批。納稅人根據(jù)省轄市人民政府審批結(jié)果享受減稅或免稅優(yōu)惠。

（四）辦稅流程

１、納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出資源稅減免稅申請，申請時應(yīng)報送以下材料：

（1）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》1份；

（2）減免稅申請報告1份；

（3）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的相關(guān)材料1份。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請后的15個工作日內(nèi)逐級呈報，經(jīng)省轄市人民政府決定是否減稅或免稅。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到省轄市人民政府決定后的5個工作日內(nèi)，將決定結(jié)果書面通知納稅人。

4、省轄市人民政府決定予以納稅人減稅或免稅的，納稅人根據(jù)所收到的書面通知辦理資源稅納稅申報。

經(jīng)省轄市人民政府決定予以減稅或免稅的，納稅人辦理納稅申報時，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，也可以通過電子稅務(wù)局線上辦理。

（1）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

①申報時應(yīng)報送以下資料：

a.《資源稅納稅申報表》（主表）2份；

b.《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類稅目適用》2份；

c.《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類稅目適用》2份；

d.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細(xì)》2份。

②上述資料按下列方法填報：

a.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細(xì)》中“減免性質(zhì)代碼”欄填寫“0006129902”、“本期減免稅額”欄填寫所收到的書面通知上注明的減稅或免稅金額；

b.《資源稅納稅申報表》（主表）“本期減免稅額”欄填寫上述減稅或免稅金額。

（2）納稅人通過電子稅務(wù)局辦理的，在線對應(yīng)填寫上述表單即可。

（五）辦理時限

納稅人依法履行納稅申報程序的，即時享受減征優(yōu)惠。