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注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練：包裝物押金（10.16）
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單選題
某注冊稅務(wù)師于2013年12月對企業(yè)2013年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。
A、借：其他應(yīng)付款23400
貸：以前年度損益調(diào)整23400
B、借：其他應(yīng)付款23400
貸：利潤分配—未分配利潤23400
C、借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入23400
D、借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
【正確答案】 D
【答案解析】
啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2015-10-16
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