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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（03.01）
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單選題
2014年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。聘請(qǐng)的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支非廣告性贊助支出20萬(wàn)元和公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元；企業(yè)為經(jīng)理支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、9
B、10
C、5
D、7
【正確答案】 A
【答案解析】 非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝1200×12%＝144（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為150萬(wàn)元，只能扣除144萬(wàn)元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（萬(wàn)元），該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1236×25%＝309（萬(wàn)元），應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝309－300＝9（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-03-01
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