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2018年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：職工福利費(fèi)（7.11）
當(dāng)你為了一個(gè)想法蠢蠢欲動(dòng)卻又沒有勇氣獨(dú)自面對的時(shí)候，較好的方法是從簡單的任務(wù)開始，養(yǎng)成習(xí)慣。正保會計(jì)網(wǎng)校，每天陪你練一題，以下是稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練。
單選題
2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。
A、54.96
B、55.97
C、56.98
D、60.00
【正確答案】 C
【答案解析】 稅法規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）
職工福利費(fèi)扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）
職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）
題目在2018年《應(yīng)試指南》66頁。
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2018-7-11
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