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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：限售股轉(zhuǎn)讓所得
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單選題
錢(qián)某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢(qián)某限售股3萬(wàn)股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢(qián)某在8月份之前陸續(xù)買(mǎi)進(jìn)該公司股票2萬(wàn)股，股票平均買(mǎi)價(jià)為5.4元/股，但限售股授予價(jià)格不明確。2012年8月錢(qián)某以8元/股的價(jià)格賣(mài)出公司股票4萬(wàn)股。在不考慮股票買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢(qián)某轉(zhuǎn)讓4萬(wàn)股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。
A、27200
B、37600
C、32400
D、40800
【正確答案】D
【答案解析】納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即；轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬(wàn)股屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×8×（1-15%）×20%=40800（元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-02-01
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