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把我們的汗水灑在逐夢(mèng)的路上,讓自己不斷地超越自己,完成最初的夢(mèng)想,稅務(wù)師這個(gè)夢(mèng)想你還記得嗎?稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí),很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家,每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元,針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析,讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練。
單選題
中熙公司的注冊(cè)地是北京,適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用,并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2014年1月1日,由于北京的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟,具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊300萬(wàn)元(與稅法折舊相同),并于2013年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元,當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。中熙公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。中熙公司由于該事項(xiàng)影響未分配利潤(rùn)金額是( )萬(wàn)元。
A、0
B、303.75
C、286.875
D、337.5
【正確答案】B
【答案解析】
本題考查會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理—追溯調(diào)整法知識(shí)點(diǎn)。中熙公司所做會(huì)計(jì)分錄是:
借:投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓(成本)600
——某商業(yè)大樓(公允價(jià)值變動(dòng))100
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸:投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓600
遞延所得稅資產(chǎn)12.5
遞延所得稅負(fù)債100
盈余公積33.75
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)303.75
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