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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：個(gè)人所得稅（11.24）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
2014年2月宋某被授予本公司（上市公司）股票期權(quán)30000股，約定一年后可以行權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股。2015年3月份宋某行使該股票期權(quán)，購(gòu)入30000股公司股票，股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。2016年10月，分配2015年紅利，每股0.03元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。
A、接受該股票期權(quán)時(shí)，宋某無(wú)需繳納個(gè)稅
B、2015年3月份，行權(quán)時(shí)，宋某需要按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅32940元
C、2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的股票期權(quán)性質(zhì)的工資薪金所得為210000元
D、2016年10月，宋某分得的紅利可以暫免征收個(gè)人所得稅
【正確答案】C
【答案解析】行權(quán)時(shí)，該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（7－1）×30000÷12×25%－1005]×12＝32940（元）。
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
2015年9月8日之后，個(gè)人持有上市公司股票，持有期限超過(guò)一年的，暫免征收個(gè)人所得稅。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-11-24
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