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單選題
某稅務(wù)師2017年3月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購(gòu)進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中,由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售,所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2016年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元,生產(chǎn)成本科目余額是120000元,庫(kù)存商品科目余額是400000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元,則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中,錯(cuò)誤的是(?。?。(增值稅稅率17%,所得稅率25%)
A、借:以前年度損益調(diào)整 10800
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
B、借:在建工程 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2040
貸:生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040
C、借:在建工程 35100
貸:生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
D、借:以前年度損益調(diào)整 3600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】營(yíng)改增后企業(yè)用于不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程允許抵扣,因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤
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