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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅（6.７）
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單選題
2014年11月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；驗(yàn)收入庫后，次月因管理人員保管不善該批玉米霉?fàn)€了1/4，則該項(xiàng)損失應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（?。┰?/p>
A、借：管理費(fèi)用 25832.5
貸：原材料 22500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
B、借：管理費(fèi)用 26082.5
貸：原材料 22750
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
C、借：管理費(fèi)用 29082.5
貸：原材料 25750
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
D、借：管理費(fèi)用 25832.5
貸：原材料 22500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3332.5
【正確答案】A
【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)上注明的增值稅稅額抵扣，對(duì)于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝（100000×13%＋3000×11%）×1/4＝3332.5（元）
借：管理費(fèi)用 25832.5
貸：原材料 22500 （100000×87%＋3000）×1/4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3332.5
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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練（2016-6-7）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2016-6-7）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-6-7
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