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2016稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（6.24）
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單選題
某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ?。?/p>
A、2940.6
B、3380.0
C、8380.6
D、8820.0
【正確答案】B
【答案解析】計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價減去按13%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，相當(dāng)于計算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價來計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）
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正保會計網(wǎng)校
2016-6-24
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