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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)稅服務(wù)（03.05）
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單選題
某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年3月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬(wàn)元（零售貨物的增值稅稅率適用17%）；汽車(chē)對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；將外購(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的商品用于交際應(yīng)酬，同類(lèi)不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元；將2年前購(gòu)入的小汽車(chē)銷(xiāo)售，不含稅售價(jià)8萬(wàn)元。則企業(yè)填列《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)售額”的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)是（ ）萬(wàn)元。
A、8954
B、10868
C、10728
D、10720
【正確答案】D
【答案解析】第1欄“（一）按適用稅率征稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，銷(xiāo)售2年前購(gòu)入小汽車(chē)屬于簡(jiǎn)易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)售額”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-03-05
糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：小瑩子
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