測(cè)試
四、綜合分析題(共12題,每題2分,由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選或多選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)的0.5分) 2018年1月15日,某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》,要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米,其中可售建筑面積17000平方米,不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項(xiàng)目2016年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。 2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目,截止清算前,可售建筑面積中已售出15000.80平方米,取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 經(jīng)審核,W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元;房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬(wàn)元,管理費(fèi)用4000萬(wàn)元,銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元(其中利息支出3300萬(wàn)元,無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。 已知:W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加3%,地方教育費(fèi)附加2%。不考慮印花稅。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題: 69.W項(xiàng)目的清算比例是( )。 A.83.33% B.94.44% C.100.00% D.88.24% 70.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金( )萬(wàn)元。 A.285.71 B.2666.67 C.2691.67 D.310.71 71W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額( )萬(wàn)元。 A.2050.70 B.3937.27 C.4462.00 D.2324.00 72.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。 A.22843.39 B.26944.79 C.26969.79 D.22868.39 73.W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅( )萬(wàn)元。 A.5911.22 B.7945.07 C.7961.32 D.5922.46 74.關(guān)于W項(xiàng)目清算,下列說(shuō)法正確的有( )。 A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金 B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目的清算進(jìn)行審核鑒證 C.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報(bào)告》 D.對(duì)于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采集鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容 E.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù) 【參考答案】69.D;70.A;71.A;72.B;73.D;74.ACE。 【參考解析】 (1)清算比例=15000.8÷17000=88.24% (2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=285.71(萬(wàn)元) (3)開發(fā)費(fèi)用=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70(萬(wàn)元) (4)扣除項(xiàng)目合計(jì)=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.78≈26944.79(萬(wàn)元) (5)增值額=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26(萬(wàn)元) 增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73% 清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46(萬(wàn)元) (6)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)告知其理由。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”,該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(galtzs.cn)2018年稅務(wù)師考試《稅法(一)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn): ①葉青老師基礎(chǔ)班第7章第03、04講; ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第7章第02、03講; ③“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法(一)》第214頁(yè)綜合分析題第1題; ④“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法(一)》第185頁(yè)單選題第2題、200頁(yè)計(jì)算題第2題; ⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法(一)》第99頁(yè)綜合分析題第1題; ⑥題庫(kù)開通的模擬試題(一)單選題第35題、多選題第18題、計(jì)算題第2題。 某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)開采原油8萬(wàn)噸,對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸,其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸,原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。 (2)將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè),開采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸,將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。 (3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額68萬(wàn)元,購(gòu)買開采設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額1011.19萬(wàn)元。 (4)承租一棟樓房,一樓作為職工食堂,二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定,租期5年,不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元,按年支付。本月支付2018年租金,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額36萬(wàn)元,稅額3.96萬(wàn)元。 已知:原油資源稅稅率8%,本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 要求:根據(jù)上述材料,回答下列問(wèn)題: 75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。 A.240 B.336 C.360 D.324 76.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。 A.1530 B.16830 C.16881 D.1581 77.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。 A.720 B.7920 C.7944 D.744 78.業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。 A.0.22 B.1.58 C.3.96 D.0.33 79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。 A.1211.85 B.16511.85 C.16514.23 D.1214.23 80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的有( )。 A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅 B.開采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅 C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅 D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅 E.銷售三次采油的原油免征資源稅 【參考答案】75.D;76.B;77.B;78.C;79.B;80.BD 【參考解析】 (1)業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬(wàn)元) (2)業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅額=3000×(3+30)×17%=16830(萬(wàn)元) (3)業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬(wàn)元) (4)業(yè)務(wù)4準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.96(萬(wàn)元) 租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。 (5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×17%+16830-68-1011.19-3.96=16511.85(萬(wàn)元) (6)選項(xiàng)A,視同銷售繳納資源稅;選項(xiàng)C,原油資源稅采用的是比例稅率;選項(xiàng)E,對(duì)三次采油資源稅減征30%。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算”、“資源稅稅收優(yōu)惠”、“租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(galtzs.cn)2018年稅務(wù)師考試《稅法(一)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn): ①葉青老師基礎(chǔ)班第5章第02、03講,第2章第01講; ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第5章第02、03講;第2章第06講; ③“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法(一)》第174頁(yè)多選題第8題、176頁(yè)單選題第2題、第7題、177頁(yè)綜合分析題第1題; ④“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法(一)》第160頁(yè)單選題第3題、163頁(yè)計(jì)算題第2題、; ⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法(一)》第4頁(yè)單選題第31題、50頁(yè)單選題第31題; ⑥題庫(kù)開通的模擬試題(二)單選題第16題、預(yù)測(cè)試題(一)單選題第20題、預(yù)測(cè)試題(二)單選題第13題、第29題、計(jì)算題第2題。 |