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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅
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單選題
1、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年11月銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額105.3萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金28.56萬(wàn)元，約定5個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金5.85萬(wàn)元。該企業(yè)2014年11月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（ ）萬(wàn)元。
A、88
B、95
C、102.96
D、103.56
【正確答案】 B
【答案解析】
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。因此該企業(yè)11月計(jì)稅銷售額=（105.3+5.85）÷（1+17%）=95（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-01-20
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