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2015年注冊稅務師《財務與會計》每日一練：資產(chǎn)及負債計稅基礎
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單選題
下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（?。?
A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B、企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C、企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1 000萬元。按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元
D、稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考查資產(chǎn)、負債的計稅基礎。稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除；對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎；稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅法規(guī)定亦不要計入當期的應納稅所得額。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-03-11）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-03-11）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2015-03-11
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