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冰凍三尺,非一日之寒,稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時,很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師考試每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元,針對知識點(diǎn)做深入解析,讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下為稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練,今天你練了嗎?
單選題
2016年5月15日,某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、進(jìn)項稅額110萬元;在2017年4月,納稅人將辦公樓改造成員工食堂,用于集體福利。假定每月折舊額4萬元,2017年4月,該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為( )。
A、借:固定資產(chǎn) 110
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 44
B、借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 61.16
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 44
C、借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 63.10
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 42.06
D、借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 39.16
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
不動產(chǎn)凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%
不得抵扣的進(jìn)項稅額=110×95.6%=105.16(萬元)
不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。
會計處理為:
借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 39.16
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