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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（8.30）
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單選題
甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是（）。
A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 預(yù)收賬款的賬面價(jià)值＝1 000＋2 000＝3 000（萬元）。會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，但是稅法計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)＝（1 000－1 000）＋2 000＝2 000（萬元）。故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝1 000×25%＝250（萬元）。
經(jīng)典題解253頁(yè)單選9題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-08-30
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