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單選題
甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款,金額為1 000萬元,作為預(yù)收賬款核算,但按照稅法規(guī)定,該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日,甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款,金額為2 000萬元,作為預(yù)收賬款核算,按照稅法規(guī)定,該筆款項具有預(yù)收性質(zhì),不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。
A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 預(yù)收賬款的賬面價值=1 000+2 000=3 000(萬元)。會計不確認(rèn)收入,但是稅法計入應(yīng)納稅所得額,因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元,所以其計稅基礎(chǔ)=(1 000-1 000)+2 000=2 000(萬元)。故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元)。
經(jīng)典題解253頁單選9題
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