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2018稅務師《財務與會計》每日一練：遞延所得稅（9.5）
嗨，你好！我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的，為了幫助你考試成功，正保會計網(wǎng)校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
單選題
甲公司2017年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，自2018年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2017年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2017年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度所得稅費用為（）萬元。
A、1.5
B、30
C、33.5
D、39.9
【正確答案】 C
【答案解析】 因為預期稅率為25%，所以確認的遞延所得稅應該采用新稅率來計算。
2017年遞延所得稅負債發(fā)生額＝150×25%－0＝37.5（萬元）；2017年遞延所得稅資產發(fā)生額＝70×25%－0＝17.5（萬元）；2017年度應交所得稅＝（200－30－150＋70）×15%＝13.5（萬元）；甲公司2017年度所得稅費用＝13.5＋37.5－17.5＝33.5（萬元）。
指南299頁單選9題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-09-05）
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正保會計網(wǎng)校
2018-09-05
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