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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：暫時(shí)性差異發(fā)生額（9.9）
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單選題
甲公司2017年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元、預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2017年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備，則下列關(guān)于2017年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）。
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21萬元
D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 此固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬元），賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬元）；此固定資產(chǎn)在2017年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬元），賬面價(jià)值＝30－30×2/4＝15（萬元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2017年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。
指南298頁單選3題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-09-09
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