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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算（2023.06.19）
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單選題
2022年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠不含稅平均價格為24萬元/臺，最高不含稅售價25.5萬元/臺，貨車平均不含稅售價8萬元/臺，最高不含稅售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是（ ） 萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費(fèi)稅稅率為12%）
A、14.10
B、15.30
C、23.70
D、25.62
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
該汽車廠應(yīng)納消費(fèi)稅=5×25.5×12%=15.3（萬元）
【點(diǎn)評】本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算，掌握特殊情形的計稅依據(jù)。
情形 | 政策 |
自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計稅的規(guī)定 | 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅 |
套裝產(chǎn)品的計稅依據(jù) | 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。 |
應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定（換抵投） | 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。 |
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