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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題（2023.11.24）
掌握知識的方法之一就是做題！網(wǎng)校為同學(xué)們準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法二》每日一練，幫助大家養(yǎng)成做題的習(xí)慣，循序漸進(jìn)、輕松備考，不做無用功！
多選題
下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理，說法正確的有（ ）。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股，限售股的所有權(quán)屬于企業(yè)的，應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股，限售股的所有權(quán)屬于個人的，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股
D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅
查看答案解析
【答案】
CDE 【解析】
選項AB,企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，均應(yīng)作為納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅。【點評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股要注意：
①轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入作為應(yīng)稅收入計算納稅。計算公式為：轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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