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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：分錄（11.26）
備考稅務(wù)師，只聽課可不行，還有多做題！通過練習(xí)鞏固所學(xué)知識，達(dá)到熟練掌握的程度。稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練幫你積少成多，穩(wěn)步前進(jìn)！
單選題
在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師2023年5月受托對甲公司所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2022年12月31日，采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價為每件10萬元，單位成本為8萬元。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元、主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。該業(yè)務(wù)處理不會涉及到的調(diào)整分錄（假設(shè)2023年5月甲公司2022年度已經(jīng)結(jié)賬，不考慮留存收益和增值稅）是（ ）。
A、借：發(fā)出商品 8000000 貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
B、借：以前年度損益調(diào)整 10000000 貸：應(yīng)收賬款 10000000
C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000 貸：以前年度損益調(diào)整 500000
D、借：以前年度損益調(diào)整 500000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
采用委托代銷方式銷售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。所以正確的會計分錄應(yīng)該是：
借：發(fā)出商品 8000000
貸：庫存商品 8000000
而企業(yè)卻確認(rèn)了收入10000000，結(jié)轉(zhuǎn)了成本8000000，也就是企業(yè)做的分錄是：
借：應(yīng)收賬款 10000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000000
借：主營業(yè)務(wù)成本 8000000
貸：庫存商品 8000000
根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：
借：發(fā)出商品 8000000
貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
借：以前年度損益調(diào)整 10000000
貸：應(yīng)收賬款 10000000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000
貸：以前年度損益調(diào)整 500000
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（11.26）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.26）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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