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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理（2023.11.27）
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單選題
2022年9月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、市場(chǎng)公允價(jià)值800萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損20萬(wàn)元，假設(shè)當(dāng)年同期同類貸款利率為2%、年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為5%。當(dāng)年可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（?。┤f(wàn)元。
A、16
B、20
C、40
D、50
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝800×5%=40（萬(wàn)元），大于乙企業(yè)實(shí)際虧損額20萬(wàn)元。
可由甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額為20萬(wàn)元。
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