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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：代理填制增值稅及附加稅費申報表（2024.01.05）
要放棄的時候，想一想自己最初的夢想吧，也許就還差那一點點，再堅持一下吧！來做做稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，一步一階梯，靠近你的目標(biāo)！
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年9月由于管理疏忽，外購已抵扣進(jìn)項稅額的鮮果變質(zhì)（未用于生產(chǎn)），共發(fā)生損失70000元，其中從農(nóng)場購入鮮果損失40000元，其他30000元損失的鮮果系從水果經(jīng)銷公司（一般納稅人）購入，則該企業(yè)《增值稅及附加稅費申報表》的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄應(yīng)填寫（ ）元。
A、9100
B、6656.04
C、9877.01
D、13292.77
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
因為從農(nóng)場購入鮮果是免稅的，但是企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計算抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額＝買價×9%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本＝買價－進(jìn)項稅額＝買價－買價×9%＝買價×(1－9%)，所以買價＝成本/(1－9%)，本題是因管理不善造成的貨物損失，要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝成本/(1－9%)×9%。 農(nóng)產(chǎn)品屬于低稅率的貨物，所以是按照9%計算進(jìn)項稅額的。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝40000÷（1－9%）×9%＋30000×9%＝6656.04（元）。
【提示】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品按照買價乘以扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額＝買價×9%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本＝買價－進(jìn)項稅額＝買價－買價×9%＝買價×(1－9%)，所以買價＝成本/(1－9%)。
這里的買價包含允許計算抵扣的增值稅。如果知道成本的話，需要先還原為買價（含允許計算抵扣的增值稅），后再用買價×9%計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（01.05）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.05）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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