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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)或用于其他方面的稅收政策（2024.01.11）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2024/01/11 09:10:13　字體：大 小

別再“躺平”了，起來(lái)學(xué)習(xí)了！稅務(wù)師考試可不是翻翻書就能通過(guò)的，需要你用心對(duì)待。從稅務(wù)師《稅法一》每日一練開(kāi)始，沖擊稅務(wù)師證書！

單選題

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售甲類卷煙200箱，不含稅銷售額為760萬(wàn)元；將250箱同類卷煙轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元，則甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。

A、640.35 

B、964.35 

C、992.35 

D、996.85 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（760×56％＋200×150÷10000）+（1000×56％＋250×150÷10000）＝992.35（萬(wàn)元）。

【提示】（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：  

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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