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稅務師《稅法二》專家點評：企業(yè)所得稅（11.17）
2013年某居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款20萬元，增值稅為3.4萬元。則下列說法正確的是（ ）。
A. 可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2.34萬元
B. 可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2萬元
C. 可以抵減的應納稅所得額為2.34萬元
D. 可以抵減的應納稅所得額為2萬元
【正確率】47.86%
【答案】B
【解析】購進安全生產專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，所以投資額中不包括增值稅，可以按照投資額的10%抵減企業(yè)所得稅稅額，選項B正確。
【點評】本題正確率是47.86%.考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，購進安全生產專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，所以投資額中不包括增值稅；如果購進的安全生產設備取得的是普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣，那么總的投資額是要包含增值稅的，可抵減的企業(yè)所得稅稅額=（20+3.4）*10%=2.34萬元，注意區(qū)分這兩種情況，當進項稅額可以抵扣時，投資額中不包含增值稅。進項稅額不得抵扣的，投資額中要包含增值稅。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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